Земельный налог беларусь

Самые важные аспекты в статье: "Земельный налог беларусь". Здесь полностью описана тематика и информация предоставлена в удобном виде. В любой момент можно задать вопрос дежурному юристу.

Земельный налог (Глава 18 Налогового кодекса)

Плательщики: организации и физические лица.

Объект налогообложения: расположенные на территории Республики Беларусь земельные участки:
— находящиеся в частной собственности, пожизненном наследуемом владении или временном пользовании физических лиц, а также принятые физическими лицами по наследству;
— находящиеся в частной собственности, постоянном или временном пользовании организаций;
— предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные;
— самовольно занятые, используемые не по целевому назначению.

Ставки:
— комбинированные – в зависимости от функционального назначения и кадастровой стоимости земельного участка;
— фиксированные (твердые) – на земли сельскохозяйственного назначения и земли, не имеющие кадастровой стоимости.

Налоговый, отчетный период – календарный год.

Налоговая декларация представляется организациями не позднее 20 февраля отчетного года.

Уплата земельного налога производится:
физическими лицами – не позднее 15 ноября текущего года на основании извещения налогового органа, ежегодно вручаемого до 1 августа текущего налогового периода;
организациями — по выбору один раз в год в размере исчисленной суммы за год не позднее 22 февраля текущего года или ежеквартально не позднее 22-го числа второго месяца каждого квартала в размере одной четвертой годовой суммы земельного налога;
за земли сельскохозяйственного назначения – по выбору один раз в год в размере исчисленной суммы за год не позднее 15 апреля текущего года, или не позднее 15 апреля, 15 июля, 15 сентября, 15 ноября.

Письмо Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 09.12.2005 № 2-3-6/6047 «О земельном налоге»

Текст документа с изменениями и дополнениями по состоянию на ноябрь 2013 года

Согласно статье 5 Закона Республики Беларусь «О платежах за землю» (далее — Закон) плательщиками земельного налога являются юридические и физические лица (включая иностранные), которым земельные участки предоставлены во владение, пользование либо в собственность.

Согласно статье 4 Закона объектом налогообложения является земельный участок, который находится во владении, пользовании или собственности, кроме случаев, предусмотренных статьями 7 — 19 Закона.

Следовательно, объект обложения — земельный участок.

При установлении границ земельных участков, занятых жилыми домами, для целей составления и выдачи государственных актов на право пользования землей, границы указанных участков определяются в соответствии с генпланами (проектами) строительства этих домов.

Статьей 111 Кодекса о земле установлено, что земли общего пользования состоят из земельных участков, используемых в качестве путей сообщения (площади, улицы, проезды, дороги, набережные и т.д.), для удовлетворения культурно-бытовых потребностей населения города (парки, лесопарки, бульвары, скверы и т.д.), кладбищ и других земельных участков, предназначенных для коммунально-бытовых нужд.

Учитывая, что детские и хозяйственные площадки, гостевые стоянки, газоны у домов и подъезды к ним служат для удовлетворения транспортных и культурно-бытовых потребностей населения города, их следует относить к землям общего пользования, которые в соответствии с абзацем пятым части первой статьи 18 Закона земельным налогом не облагаются.

По вопросу исчисления земельного налога на земельные участки, занятые многоквартирными жилыми домами, Главной государственной налоговой инспекцией при Кабинете Министров Республики Беларусь и Министерством природных ресурсов и охраны окружающей среды Республики Беларусь было дано разъяснение от 27.09.1996 N 02-03/8176 и 23.09.1996 N 02-6/2264 «О налогообложении земельных участков, занятых домами государственного и общественного жилищного фонда и жилищно-строительных кооперативов» всем заинтересованным (в том числе облисполкомам и Минскому горисполкому), согласно которому земельным налогом не облагаются земли общего пользования, как возле жилых домов государственного и общественного жилищного фонда, так и возле домов ЖСК. Земельный налог уплачивается лишь за земли, занятые жилым домом по отмостке, включая крыльцо.

Данный порядок исчисления земельного налога применим в том случае, если земельный участок, предоставленный для содержания и обслуживания многоквартирного жилого дома, не огорожен.

В случае, если у юридического лица, имеющего многоквартирный жилой дом, имеется в установленном порядке разрешение на ограждение предоставленного земельного участка в пределах закрепленных границ этого участка, земельный налог должен исчисляться за весь земельный участок, поскольку использование участка осуществляется только жильцами данного многоквартирного жилого дома.

Таким образом, земельные участки, занятые многоэтажными жилыми домами с огражденной дворовой территорией, облагаются земельным налогом с учетом дворовой территории, предоставленной для обслуживания жилого дома.

Земельные участки, занятые одноквартирными и блокированными жилыми домами, предоставляются для их обслуживания в размерах, установленных статьей 70 Кодекса Республики Беларусь о земле: в городах от 0,05 до 0,15 гектаров, в сельских населенных пунктах, поселках городского типа — от 0,15 до 0,25 гектаров. Земельный налог в данном случае исчисляется за весь земельный участок.

Частью шестой статьи 20 Закона установлено, что суммы земельного налога, уплаченные за земельные участки, занятые жилыми домами, возмещаются плательщикам нанимателями или собственниками жилых помещений в указанных жилых домах.

Таким образом, Законом предусмотрены нормы по уплате и возмещению плательщикам земельного налога за земельные участки, занятые жилыми домами всеми нанимателями и собственниками жилых помещений.

Исходя из вышеизложенного, возмещению нанимателями и собственниками жилых помещений (жилых домов) подлежат все уплаченные плательщиком суммы земельного налога за земельные участки, предоставленные для обслуживания жилых домов.

По нашему мнению, сумма земельного налога, уплаченная плательщиком, за земельный участок, предоставленный для обслуживания жилого дома, должна распределяться между нанимателями и собственниками жилых помещений (домов) пропорционально занимаемой ими площади помещений (домов).

Ставки земельного налога

Здесь представлена актуальная информация о ставках земельного налога для жилой усадебной зоны в Беларуси.

Ставки земельного налога для жилой усадебной зоны установлены в следующих размерах:

  • 20,72 бел.руб. за гектар 0,2072 бел руб. за сотку за год – если кадастровая стоимость земельного участка меньше 20 720 бел.руб. за гектар 207,20 бел.руб. за сотку ; [∗] подпункт 6.3 статьи 241 Налогового кодекса Республики Беларусь
  • 0,1 % от кадастровой стоимости участка за год – если кадастровая стоимость земельного участка 20 720 бел.руб. за гектар 207,20 бел.руб. за сотку и больше. [∗] пункт 1 статьи 241 и приложение 6 к Налоговому кодексу Республики Беларусь
Читайте так же:  Отделение социального обслуживания на дому по левашово

Обратите внимание, что, как правило, указанные ставки земельного налога не являются конечными, так как местные Советы депутатов имеют право увеличивать или уменьшать их: [∗] пункт 10 статьи 241 Налогового кодекса Республики Беларусь

  • в 2019 году – до 2,5 раз;
  • в 2020 и последующих годах – до 2 раз.

К земельным участкам жилой усадебной зоны относятся в том числе земельные участки для: [∗] приложение 5 Налоговому кодексу Республики Беларусь

  • строительства и (или) обслуживания частного Одноквартирного или блокированного жилого дома;
  • обслуживания квартиры в блокированном жилом доме Блокированный жилой дом — жилой дом, состоящий из двух и более квартир, каждая из которых имеет вход непосредственно с придомовой территории ;
  • ведения личного подсобного хозяйства;
  • ведения традиционных народных промыслов;
  • строительства (установки) и обслуживания гаражей;
  • коллективного садоводства;
  • дачного строительства;
  • огородничества;
  • сенокошения и выпаса сельскохозяйственных животных;
  • служебных земельных наделов, предоставленных гражданам райисполкомами из земель запаса и земель лесного фонда.

Кадастровую стоимость земельного участка для уплаты земельного налога можно узнать через информационный интернет-ресурс ГУП «Национальное кадастровое агентство» (выбрать «Налоговая база земельного налога»).

Граждане уплачивают земельный налог ежегодно не позднее 15 ноября на основании извещения из налоговой инспекции, вручаемого Извещение может быть вручено лично под роспись или путем направления по почте заказным письмом либо с его согласия электронным способом. В случае направления по почте заказным письмом или электронным способом извещение считается врученным по истечении 10 календарных дней со дня такого направления. до 1 сентября. Если извещение было вручено позже срока оплаты, то оплата производится не позднее 30 дней со дня его вручения. [∗] пункты 7 и 8 статьи 244 Налогового кодекса Республики Беларусь

Земельный налог беларусь

Платят земельный налог физические лица, у которых участки на территории РБ и находятся на праве:

  • постоянного пользования
  • временного пользования
  • пожизненного наследуемого владения
  • частной собственности

Земельный участок, переданный по наследству физическому лицу также облагается является объектом налогообложения

Под физическими лицами понимается:

  • граждане РБ
  • граждане или поданные иностранного государства
  • лица без гражданства

Индивидуальные предприниматели могут иметь земельный участок только на праве аренды

Также, признаются плательщиками физические лица:

  • которые приняли по наследству земельный участок
  • которым предоставлены служебные земельные наделы районным исполкомом

Однако, если физическому лицо предоставляется участок для ведения крестьянского (фермерского) хозяйства, то плательщиком земельного налога будет это самое крестьянское (фермерское) хозяйство.

Освобождаются от земельного налога земельные участки, предоставленные:

  • военнослужащим срочной военной службы, альтернативной, участникам ВОВ
  • пенсионерам по возрасту, инвалидам I и II группы, и другим нетрудоспособным физическим лицам при отсутствии регистрации по месту их жительства трудоспособных лиц
  • постоянно проживающим на территории радиоактивного загрязнения с правом на отселение
  • эвакуированным или выехавшим самостоятельно из зоны радиоактивного загрязнения
  • одному или нескольким членам многодетной семьи
  • иным лицам ( см. ст.194 Налогового Кодекса )

Порядок уплаты налога в 2019 году

Налоговый период, т.е. период, по истечении которого возникает необходимость в уплате земельного налога составляет 1 календарный год.

Обязанность по исчислению налога может возникать у плательщика:

  • на начало текущего налогового периода, когда годовая сумма налога определяется исходя из наличия объектов налогообложения на 1 января текущего года
  • в течение текущего налогового периода, в случае возникновения обстоятельств, которые вызывают возникновение, изменение или прекращение налогового обязательства

Основанием для уплаты земельного налога является извещение налогового органа о необходимости в уплате налога.

Данное извещение вручается физическим лицам не позднее 1 августа лично под роспись.

Извещение об уплате земельного налога может быть осуществлено электронным способом на указанный вами электронный адрес почты, в случае, если вы дали согласие на это

Земельный налог должен быть уплачен в срок не позднее 15 ноября.

Однако, если извещение об уплате налога пришло не в установленный срок (1 августа), то оплатить его необходимо не позднее 30 дней со дня вручения вам извещения.

В случае неуплаты или неполной уплаты земельного налога, начисляется пеня за каждый день такой просрочки.

Пеня определяется следующей формулой:

  • A- размер неисполненного обязательства (сумма, которую вы должны заплатить)
  • B- количество дней в течение которых сумма, которую вы не заплатили, а также ставка рефинансирования оставались неизменными
  • C- ставка рефинансирования (на момент неисполнения обязательства по неуплате земельного налога)

Расчет земельного налога

Земельный налог определяется как произведение налоговой базы и соответствующих ставок.

Налоговая база земельного налога определяется в размере кадастровой стоимости земельного участка.

Получить сведения о кадастровой стоимости участка можно двумя способами:

  • узнать стоимость на сайте ГУП «Национальное кадастровое агентство (http://vl.nca.by/)
  • обратиться с запросом о предоставлении сведений о кадастровой стоимости в ГУП «Национальное кадастровое агентство» или в территориальные агентства по государственной регистрации и земельному кадастру (на платной основе)

Право выбора остается за вами.

[2]

Местные Советы Депутатов могут увеличить или уменьшить ставки земельного налога

Для определения налога необходимо:

  • определить ваш объект налогообложения
  • применить льготу (если есть)
  • определить налоговую базу
  • определить ставку налога
  • определить ваш коэффициент (при наличии)
  • рассчитать налог

Земельный налог можно рассчитать с помощью формулы:

  • НБ- налоговая база
  • С- ставка налога
  • К1-коэффициент по периоду пользования земельным участком
  • К2- коэффициент, который увеличивает или уменьшает ставку налога, в соответствии с решением местных Советов Депутатов
  • К3- коэффициент, увеличивающий ставку налога

Земельный налог беларусь

8.9 ПЛАТЕЖИ ЗА ЗЕМЛЮ В БЕЛАРУСИ

8.9.1. Общие положения

Целью платы за землю является обеспечение экономическими методами рационального использования земель, формирование средств для осуществления мероприятий по землеустройству, повышению качества земель и их охране, а также социальному развитию территории.
Плата за землю обязательна для всех землевладельцев, землепользователей, в том числе арендаторов, и собственников земли, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Законом и иными законодательными актами Республики Беларусь.
Плата за землю взимается ежегодно в формах земельного налога или арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности, арендодателями которых являются сельские, поселковые, городские, районные исполнительные и распорядительные органы (далее — арендная плата).
8.9.2. Объект налогообложения
Объектом налогообложения является земельный участок, который находится во владении, пользовании или собственности.
Земельным налогом облагаются земли:
сельскохозяйственного назначения;
населенных пунктов (городов, поселков городского типа и сельских населенных пунктов), садоводческих товариществ и дачного строительства;
промышленности, транспорта, связи, обороны и иного назначения;
лесного фонда;
водного фонда.

Читайте так же:  Список документов для разрешения на оружие

8.9.3. Плательщики земельного налога В БЕЛАРУСИ

Плательщиками земельного налога являются юридические и физические лица (включая иностранные), которым земельные участки предоставлены во владение, пользование либо в собственность, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей.
За земельные участки, предоставленные физическим лицам для ведения крестьянского (фермерского) хозяйства, плательщиком земельного налога является крестьянское (фермерское) хозяйство как юридическое лицо.
Физические лица, которым предоставлены служебные земельные наделы, являются плательщиками земельного налога, если указанные наделы предоставлены им из земель запаса и земель лесного фонда районными исполнительными и распорядительными органами.

8.9.4. Принципы обложения земельным налогом В БЕЛАРУСИ

Размер земельного налога определяется в зависимости от качества и местоположения земельного участка и не зависит от результатов хозяйственной и иной деятельности землевладельца, землепользователя и собственника земли. Размер земельного налога на земли сельскохозяйственного назначения определяется по данным кадастровой оценки земель.
Земельный налог устанавливается в виде ежегодных фиксированных платежей за гектар земельной площади.
Ставки земельного налога индексируются с использованием коэффициента, установленного законом Республики Беларусь о бюджете Республики Беларусь на очередной финансовый (бюджетный) год.

8.9.5. Ставки земельного налога В БЕЛАРУСИ

8.9.6.Размер арендной платы В БЕЛАРУСИ

За арендуемые земельные участки плата взимается в размере, определяемом договором. При этом базовые ставки ежегодной арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности, определяются местными исполнительными и распорядительными органами исходя из кадастровой стоимости этих участков с применением коэффициентов, установленных Президентом Республики Беларусь в зависимости от целевого назначения земельных участков.
При заключении договоров аренды земельных участков, находящихся в государственной собственности, местные исполнительные и распорядительные органы имеют право повышать (понижать) базовые ставки ежегодной арендной платы за данные земельные участки, но не более чем в два раза, в зависимости от срока аренды, размеров земельных участков, стоимости улучшений, произведенных арендаторами этих участков и (или) предусмотренных названными договорами, наличия ограничений (обременений) в использовании указанных участков, социальной значимости деятельности арендаторов для административно-территориальных и территориальных единиц, сезонности, времени (дневное, ночное) и вида осуществляемой арендаторами деятельности, источников ее финансирования.

8.9.7. Льготы по взиманию платы за землю В БЕЛАРУСИ

8.9.8. Льготы по земельному налогу

8.9.9. Порядок уплаты земельного налога и арендной платы

8.9.10. Контроль и ответственность за нарушение законодательства о платежах за землю

Контроль за соблюдением порядка исчисления и уплаты земельного налога и арендной платы за землю осуществляется налоговыми органами.
Права и обязанности плательщиков земельного налога и арендной платы, ответственность за правильность их исчисления и своевременность уплаты, порядок взыскания указанных платежей, а также права налоговых органов по контролю за правильностью их исчисления и своевременностью уплаты устанавливаются в соответствии с законодательством.
За невнесение земельного налога в течение двух лет подряд, а также арендной платы в сроки, установленные договором аренды, прекращается право владения и право пользования земельным участком в порядке, предусмотренном Кодексом Республики Беларусь о земле.
Споры об исчислении и уплате земельного налога и арендной платы за землю подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном законодательными актами Республики Беларусь.

​Земельный налог с физических лиц в РБ

В соответствии с белорусским законодательством, земельный налог уплачивают физические лица, имеющие земельные участки на следующих основаниях:

  • Участок является пожизненным владением с правом наследования
  • Участок предоставлен в постоянное или временное пользование
  • Участок является частной собственностью

Ключевым моментом для налогообложения земельным налогом является расположенность участка на территории РБ. Независимо от гражданства плательщика, земельный налог должен быть уплачен в белорусскую государственную казну.

В 2015 году были внесены некоторые правки в Налоговый кодекс Республики Беларусь, и теперь земельный налог с физических лиц может повышаться или снижаться не в два раза, как это было ранее, а в два с половиной раза. Инициировать увеличение или уменьшение налога вправе местные советы депутатов. Практика фактической работы государственных органов с налоговыми ставками такова, что надеяться на уменьшение налоговой ставки владельцам земельных участков не приходится. Таким образом, данное изменение законодательства подвергается серьёзной критике со стороны населения.

Объектами налогообложения (налога на землю) являются следующие типы участков:

  • Пожизненные владения с правом наследования
  • Предоставленные в пользование (временное или постоянное)
  • Являющиеся частной собственностью
  • Полученные в качестве наследства

Категории граждан, которые не платят налог на землю для физических лиц

Налоговый кодекс Республике Беларусь предусматривает ряд льгот при оплате земельного налога. Крупнейшей льготой является полное освобождение некоторых физлиц от обязанностей по уплате налога. Освобождаются от земельного налогообложения следующие категории граждан:

  • Военные, несущие срочную военную службу
  • Граждане, принимавшие участие в Великой Отечественной войне
  • Граждане пенсионного возраста
  • Граждане с инвалидностью первой и второй группы
  • Нетрудоспособным гражданам, если они не проживают совместно с трудоспособными гражданами (значение имеет не фактическое проживание, наличие регистрации)
  • Граждане, переселившиеся из зоны эвакуации и зон отселения
  • Члены многодетных семей

В ситуации, когда граждане не имеют права на 100% освобождении от уплаты земельного налога, налоговая ставка для них может быть снижена по причине трудного материального положения

Порядок уплаты налога в 2019 году

Налоговый период, т.е. период, по истечении которого возникает необходимость в уплате земельного налога составляет 1 календарный год.

Обязанность по исчислению налога может возникать у плательщика:

  • на начало текущего налогового периода, когда годовая сумма налога определяется исходя из наличия объектов налогообложения на 1 января текущего года
  • в течение текущего налогового периода, в случае возникновения обстоятельств, которые вызывают возникновение, изменение или прекращение налогового обязательства
Читайте так же:  В течение какого периода можно использовать дни за донорство

Основанием для уплаты земельного налога является извещение налогового органа о необходимости в уплате налога.

Данное извещение вручается физическим лицам не позднее 1 августа лично под роспись.

Извещение об уплате земельного налога может быть осуществлено электронным способом на указанный вами электронный адрес почты, в случае, если вы дали согласие на это

[3]

Земельный налог должен быть уплачен в срок не позднее 15 ноября.

Однако, если извещение об уплате налога пришло не в установленный срок (1 августа), то оплатить его необходимо не позднее 30 дней со дня вручения вам извещения.

В случае неуплаты или неполной уплаты земельного налога, начисляется пеня за каждый день такой просрочки.

Пеня определяется следующей формулой:

  • A- размер неисполненного обязательства (сумма, которую вы должны заплатить)
  • B- количество дней в течение которых сумма, которую вы не заплатили, а также ставка рефинансирования оставались неизменными
  • C- ставка рефинансирования (на момент неисполнения обязательства по неуплате земельного налога)

Расчет земельного налога

Земельный налог определяется как произведение налоговой базы и соответствующих ставок.

Налоговая база земельного налога определяется в размере кадастровой стоимости земельного участка.

Получить сведения о кадастровой стоимости участка можно двумя способами:

  • узнать стоимость на сайте ГУП «Национальное кадастровое агентство (http://vl.nca.by/)
  • обратиться с запросом о предоставлении сведений о кадастровой стоимости в ГУП «Национальное кадастровое агентство» или в территориальные агентства по государственной регистрации и земельному кадастру (на платной основе)

Право выбора остается за вами.

Местные Советы Депутатов могут увеличить или уменьшить ставки земельного налога

Видео (кликните для воспроизведения).

Для определения налога необходимо:

  • определить ваш объект налогообложения
  • применить льготу (если есть)
  • определить налоговую базу
  • определить ставку налога
  • определить ваш коэффициент (при наличии)
  • рассчитать налог

Земельный налог можно рассчитать с помощью формулы:

Сумма налога = НБ*С*К1*К2*К3

  • НБ- налоговая база
  • С- ставка налога
  • К1-коэффициент по периоду пользования земельным участком
  • К2- коэффициент, который увеличивает или уменьшает ставку налога, в соответствии с решением местных Советов Депутатов
  • К3- коэффициент, увеличивающий ставку налога

Хотите купить или продать свой участок? Вы можете это сделать на Domovita, одном из самых посещаемых сайтах по недвижимости.

О порядке исчисления и уплаты земельного налога гражданами

Понедельник, 30 Марта 1992 г.

Инструкция Министерства финансов Республики Беларусь от 30.03.1992 N 16

Похожие документы:

  • Решение Витебского областного Совета депутатов от 24.11.2005 N 153 Об утверждении инструкций о местных налогах и сборах» «Инструкцией о порядке исчисления и уплаты целевого транспортного сбора на обновление и восстановление транспорта общего пользования, используемого на маршрутах в городском пассажирском, пригородном и междугородном автобусном сообщении», «Инструкцией о порядке исчисления и уплаты целевого сбора на содержание и развитие инфраструктуры города (района)», «Инструкцией о порядке исчисления и уплаты сбора с заготовителей», «Инструкцией о порядке исчисления и уплаты сбора за парковку (стоянку) в специально оборудованных местах», «Инструкцией о порядке исчисления и уплаты сбора за ос.
  • Постановление Министерства внутренних дел Республики Беларусь от 26.05.2010 N 143 Об установлении форм разрешений, выдаваемых органами внутренних дел, на приобретение гражданского оружия гражданами Республики Беларусь, иностранными гражданами и лицами без гражданства, постоянно проживающими в Республике Беларусь, и иностранными гражданами, лицами без гражданства, временно пребывающими или временно проживающими в Республике Беларусь, разрешений на хранение и ношение гражданского оружия гражданами Республики Беларусь, иностранными гражданами и лицами без гражданства, постоянно проживающими в Республике Беларусь
  • Решение Могилевского областного Совета депутатов от 21.12.2005 N 15-4 Об утверждении инструкций о местных налогах и сборах инструкцией о порядке исчисления и уплаты налога на услуги, инструкцией о порядке исчисления, уплаты и расходования целевого сбора на содержание и развитие инфраструктуры города (района) и целевого транспортного сбора на обновление и восстановление транспорта общего пользования, используемого на маршрутах в городском пассажирском, пригородном и междугородном автобусном сообщении, инструкцией о порядке исчисления и уплаты сбора с пользователей за парковку (стоянку) в специально оборудованных местах, инструкцией о порядке исчисления.
  • Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 09.01.2007 N 2 Об утверждении Инструкции о порядке организации работы налоговых органов по обеспечению учета плательщиков налога на недвижимость и земельного налога, правильного исчисления, полной и своевременной уплаты физическими лицами налога на недвижимость и земельного налога
  • Соглашение между Республикой Беларусь и Республикой Казахстан об упрощенном порядке приобретения гражданства гражданами Республики… Соглашение между Республикой Беларусь и Республикой Казахстан об упрощенном порядке приобретения гражданства гражданами Республики Беларусь, прибывающими для постоянного проживания в Республику Казахстан, и гражданами Республики Казахстан, прибывающими для постоянного проживания в Республику Беларусь (Заключено в г.Минске 17.01.1996)
  • Следующий документ Приказ Министерства жилищно-коммунального хозяйства Республики Беларусь от 31.03.1992 N 24
  • Предыдущий документ Постановление Верховного Совета Республики Беларусь от 28.03.1992 N 1551-XII

Рейтинг документов

О минимальном количестве рабочих дней для участия безработных в оплачиваемых общественных работах на первый квартал 2015 года

О признании утратившим силу постановления Министерства по чрезвычайным ситуациям Республики Беларусь от 29 декабря 2007 г. N 133

О внесении дополнений и изменений в постановление Министерства экономики Республики Беларусь от 26 апреля 2012 г. N 35

Об установлении фиксированных тарифов на жилищно-коммунальные услуги, предоставляемые населению, субсидируемые государством, и признании утратившим силу решения Витебского областного исполнительного комитета от 20 ноября 2014 г. N 710

О массовых мероприятиях в городе Барановичи и признании утратившими силу некоторых решений Барановичского городского исполнительного комитета

Земельный налог

Ст. 32 Кодекса о земле устанавливает, что пользование земельными участками в Республике Беларусь является платным.

Порядок налогообложения земельных участков урегулирован Налоговым кодексом Республики Беларусь.

Объектом налогообложения является земельный участок, который в установленном порядке предоставлен во владение, пользование или собственность, или самовольно занятые земельные участки.

Читайте так же:  Срок службы в полиции до пенсии

Земелъным налогом облагаются следующие категории земелъ:

1) сельскохозяйственного назначения;

2) населенных пунктов, садоводческих товариществ, дачных кооперативов;

3) промышленности, транспорта, связи, обороны и иного назначения;

4) природоохранного, оздоровительного, рекреационного и историко-культурного назначения;

5) лесного фонда;

6) водного фонда.

Плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, у которых земельные участки на территории Республики Беларусь находятся на праве постоянного или временного пользования, пожизненного наследуемого владения или частной собственности.

Физические лица признаются плательщиками земельного налога в отношении земельных участков, которые они приняли по наследству. За земельные участки, предоставленные физическим лицам для ведения крестьянского (фермерского) хозяйства, плательщиком признается крестьянское (фермерское) хозяйство.

Объектами налогообложения земельным налогом признаются расположенные на территории Республики Беларусь земельные участки, находящиеся:

1) в частной собственности, пожизненном наследуемом владении или временном пользовании (в том числе предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством, самовольно занятые, используемые не по целевому назначению) физических лиц, а также принятые физическими лицами по наследству;

2) в частной собственности, постоянном или временном пользовании (в том числе предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством, самовольно занятые, используемые не по целевому назначению) организаций.

Объектами налогообложения земельным налогом не признаются:

1) земли общего пользования населенных пунктов;

2) земельные участки, занятые кладбищами;

3) земли лесного фонда (за исключением сельскохозяйственных земель и земель, занятых зданиями, сооружениями и другими объектами, не связанными с ведением лесного хозяйства);

4) земли водного фонда (за исключением сельскохозяйственных земель, земель, на которых осуществляется предпринимательская деятельность, и земель, занятых зданиями, сооружениями и другими объектами);

6) земельные участки общего пользования садоводческих товариществ, дачных кооперативов;

7) земельные участки религиозных организаций (объединений), зарегистрированных в соответствии с законодательством, в том числе в случае сдачи в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование зданий (помещений) и сооружений, расположенных на таких земельных участках, иным религиозным организациям (объединениям).

Освобождаются от земельного налога:

1) земельная полоса, проходящая непосредственно вдоль Государственной границы Республики Беларусь по суше, а при необходимости — по берегу белорусской части вод пограничной реки, озера или иного водного объекта и предназначенная для обозначения и содержания Государственной границы Республики Беларусь, строительства инженерно-технических сооружений, линий связи и коммуникаций, размещения техники и вооружения;

2) земельные участки, занятые материальными историко-культурными ценностями, включенными в Государственный список историко-культурных ценностей Республики Беларусь;

3) земли заповедников, национальных и дендрологических парков, ботанических садов (кроме входящих в их состав сельскохозяйственных земель), опытные поля, используемые для научной деятельности;

4) земельные участки, занятые автомобильными дорогами общего пользования и железнодорожными путями общего пользования (включая земляное полотно, верхнее строение пути, искусственные сооружения), полоса отвода, а также земельные участки, предоставленные организациям на период строительства (реконструкции) автомобильных дорог общего пользования и железнодорожных путей общего пользования;

5) земельные участки, предоставленные государственным эксплуатационно-строительным организациям и занятые прибрежными полосами, которые являются природными территориями, подлежащими специальной охране;

6) земельные участки, переданные организациям по строительству и эксплуатации водохозяйственных систем на период производства строительных и ремонтно-эксплуатационных работ;

7) земельные участки организаций, осуществляющих социально-культурную деятельность и получающих субсидии из бюджета, организаций Федерации профсоюзов Беларуси, осуществляющих социально-культурную деятельность, а также санаторно-курортных и оздоровительных организаций и детско-юношеских спортивных школ независимо от формы собственности, предоставленные им в пользование для осуществления уставной деятельности;

8) сельскохозяйственные земли сельскохозяйственного назначения, земли других категорий земель, предоставленные для ведения сельского хозяйства, подвергшиеся радиоактивному загрязнению, на которых введены ограничения по ведению сельского хозяйства, а также земли, на которых расположены захоронения радиоактивных отходов, продуктов, материалов и других веществ, загрязненных радионуклидами вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС и др.

Освобождение от земельного налога предоставляется с месяца, в котором возникло право на льготу.

Местные Советы депутатов имеют право увеличивать (уменьшать), но не более чем в два раза ставки земельного налога отдельным категориям плательщиков. Решения местных Советов депутатов об увеличении ставок земельного налога не распространяются на юридические лица и индивидуальных предпринимателей, получающих государственную поддержку в виде изменения установленного законодательством срока уплаты налогов, сборов, таможенных платежей и пени, финансовой помощи из республиканского бюджета.

Налоговым периодом земельного налога признается календарный год.

Сумма земельного налога исчисляется как произведение налоговой базы и соответствующих ставок земельного налога.

Исчисление земельного налога плательщикам — физическим лицам производится налоговыми органами на 1 января каждого налогового периода.

Физические лица уплачивают земельный налог на основании извещения налогового органа, ежегодно вручаемого до 1 августа текущего налогового периода.

В случае принятия уполномоченным государственным органом решения, являющегося основанием для возникновения или перехода права на земельный участок, в течение налогового периода извещение вручается налоговым органом в тридцатидневный срок.

Извещение может быть вручено физическому лицу (его представителю) лично под роспись или путем направления его по почте заказным письмом. В случае направления по почте заказным письмом извещение считается врученным по истечении десяти календарных дней со дня направления заказного письма.

Земельный налог исчисляется начиная с месяца, следующего за месяцем принятия уполномоченным государственным органом решения, являющегося основанием для возникновения или перехода права на земельный участок.

Земельный налог за земельный участок, принятый по наследству, а также за земельный участок, на котором расположено недвижимое имущество, принятое по наследству, исчисляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем открытия наследства.

При прекращении права пожизненного наследуемого владения, постоянного, временного пользования или права частной собственности земельный налог уплачивается за период пользования земельным участком, включая месяц, в котором будет прекращено право.

Исчисление и уплата земельного налога по ставкам, увеличенным (уменьшенным) в соответствии с решениями местных Советов депутатов, производятся с 1 января года, следующего за годом, в котором соответствующее решение принято.

При переходе организаций и индивидуальных предпринимателей на особые режимы налогообложения, не предусматривающие исчисление и уплату земельного налога, земельный налог не исчисляется и не уплачивается с 1 -го числа месяца, с которого осуществлен данный переход. При переходе с указанных режимов на общий порядок налогообложения исчисление и уплата земельного налога производятся с 1-го числа месяца, с которого осуществлен данный переход.

Читайте так же:  Заявление на единоразовое пособие при рождении ребенка образец

Исчисление и уплата земельного налога за земельные участки (части земельного участка), занятые объектами сверхнормативного незавершенного строительства, по ставкам, увеличенным на коэффициент 2, производятся с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором истек нормативный срок строительства, установленный проектной документацией.

За земельные участки, предоставленные для строительства и (или) обслуживания объектов недвижимого имущества, находящихся в пользовании нескольких плательщиков, земельный налог исчисляется отдельно по каждому плательщику пропорционально площади объекта недвижимого имущества, находящейся в пользовании каждого из плательщиков.

За земельные участки, предоставленные для строительства и (или) обслуживания объектов недвижимого имущества, находящихся в общей долевой собственности нескольких плательщиков, земельный налог исчисляется по каждому из этих плательщиков пропорционально их доле в праве собственности на эти объекты недвижимого имущества.

Земельный налог. 1. Закон Республики Беларусь «О платежах за землю» от 18 декабря 1991 г

1. Закон Республики Беларусь «О платежах за землю» от 18 декабря 1991 г. №1314-ХII

2. Инструкция о порядке исчисления и уплаты платежей за землю юридическими лицами, утвержденная постановлением МНС Республики Беларусь от 31.01.2004 г. № 21.

3. Закон Республики Беларусь «О бюджете Республики Беларусь на 2005 г.» от 18 ноября 2004 г. №339-З.

Целью платы за землю является обеспечение экономическими методами рационального использования земель, формирование средств для осуществления мероприятий по землеустройству, повышению качества земель и их охране, а также социальному развитию территории.

Плательщики: организации и физические лица (включая иностранные), которым земельные участки предоставлены в пользование или собственность.

Земельный налог установлен в форме ежегодных фиксированных платежей.

Объект налогообложения – земельный участок на территории Республики Беларусь, находящийся в пользовании либо собственности юридического и физического лица.

Земельный налог установлен в форме ежегодных фиксированных платежей за гектар земельной площади.

Размер земельного налога определяется в зависимости от качества и местоположения земельного участка и не зависит от результатов деятельности землевладельца, землепользователя или собственника.

Утверждены три вида ставок:

1) на земли сельскохозяйственного назначения (по данным кадастровой оценки);

2) на земли населенных пунктов;

3) по районам Республики Беларусь.

Земельный налог на земли промышленности, транспорта, связи, энергетики, обороны и иного назначения, расположенные за пределами населенных пунктов, устанавливается по ставкам на земли населенных пунктов, уменьшенным на коэффициенты, учитывающие удаленность земельного участка от городской черты.

Ставки земельного налога индексируются с использованием коэффициента, установленного законом Республики Беларусь на очередной финансовый (бюджетный) год. Местные Советы депутатов могут устанавливать понижающие коэффициенты к ставкам земельного налога для определенных категорий плательщиков.

[1]

Не облагаются налогом:

1) земли запаса (кладбища);

2) участки, занятые бюджетными организациями;

3) земельные участки организаций, осуществляющих социально- культурную деятельность и получающих дотации (субсидии) из республиканского и (или) местных бюджетов на возмещение убытков от этой деятельности: организаций здравоохранения, туризма и отдыха, физической культуры и спорта, социального обеспечения, образования, культуры и искусства;

4) земли общего пользования (дороги, парки, заповедники);

5) земельные участки крестьянских хозяйств в течение 3-х лет;

6) земельные угодья, подвергшиеся радиоактивному загрязнению.

Основанием для исчисления платы за землю является Государственный акт на земельный участок, удостоверение на право временного пользования земельным участком или договор аренды земельного участка, решение соответствующего исполнительного и распорядительного органа о предоставлении земельного участка или сведения о наличии и качественном состоянии земель в разрезе землевладельцев и землепользователей по состоянию на 1 января каждого года, представляемые налоговым органам землеустроительными службами Комитета по земельным ресурсам, геодезии и картографии при Совете Министров Республики Беларусь.

Организации исчисляют налог самостоятельно и представляют расчет в налоговую инспекцию не позднее 1 марта. Расчет налога осуществляется по формуле

Нз = Sуч * Стнз * Ки,

где Sуч – площадь участка; Стнз – ставка налога; Ки – коэффициент, учитывающий инфляцию;

Налог уплачивается организациями в течение года равными частями не позднее 15 апреля, 15 июля, 15 сентября, 15 ноября, а за земли сельскохозяйственного назначения – не позднее 15 сентября, 15 ноября. Местные Советы депутатов могут изменять сроки уплаты налога.

Начисленные суммы налога отражают в бухгалтерском учете по дебету счета 26 и кредиту счета 68- 1.

Физические лица уплачивают земельный налог не позднее 15 ноября на основании налогового сообщения, которое присылает налоговая инспекция до 1-го июня.

Земельный налог полностью зачисляется в бюджеты административно-территориальных единиц, в административных границах которых находится земельный участок.

Видео (кликните для воспроизведения).

Дата добавления: 2015-10-13 ; просмотров: 552 ; ЗАКАЗАТЬ НАПИСАНИЕ РАБОТЫ

Источники


  1. Гамзатов, М. Латинско-русский словарь юридических терминов и выражений для специалистов и переводчиков английского языка / М. Гамзатов. — М.: СПб: Санкт-Петербургский Университет, 2013. — 508 c.

  2. ред. Суханов, Е.А. Том 1. Гражданское право. Общая часть; М.: Волтерс Клувер; Издание 3-е, перераб. и доп., 2013. — 720 c.

  3. Морозова, Л. А. Теория государства и права / Л.А. Морозова. — М.: Норма, Инфра-М, 2013. — 464 c.
  4. Старков, О. В. Теория государства и права / О.В. Старков, И.В. Упоров. — М.: Дашков и Ко, 2012. — 372 c.
Земельный налог беларусь
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here