Ндс при упрощенной системе налогообложения

Самые важные аспекты в статье: "Ндс при упрощенной системе налогообложения". Здесь полностью описана тематика и информация предоставлена в удобном виде. В любой момент можно задать вопрос дежурному юристу.

НДС при УСН: в каких случаях платить и как учитывать

Весомым аргументом при котором многие компании и предприниматели выбирают «упрощенку» — это освобождение от НДС и связанных с его исчислением и уплатой трудностями. Однако, есть ряд моментов, о которых нужно помнить. Рассмотрим основные моменты учета НДС при УСН, которые следует иметь в виду всем «упрощенцам».

Особенности перехода на УСН без НДС

Каждое предприятие обязано выплачивать определенный процент с полученных со своей деятельности средств в государственный бюджет. Но органы власти оказывают уже более 10 лет активное содействие предпринимательству. В рамках этого была разработана особая система налогообложения, упрощенная. Ее аббревиатура — УСН.

УСН значительно облегчает работу среднего и малого бизнеса, уменьшает количество налоговых обязанностей предприятия и упрощает ведение бухгалтерии и налоговых отчетов. «Упрощенцы»освобождаются от перечисления НДС на основании п.2 и 3 статьи 346.11 НК. Кроме того, при УСН ИП не обязаны платить в пользу государства налоги на имущество и на доходы физических лиц:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Любое предприятие среднего и малого бизнеса может перейти на такую систему налогообложения. Для этого стоит подать соответствующее заявление в государственные органы. Но проще всего будет начать работу с УСН сразу после регистрации юридического лица и открытия предприятия.

Предоставляются особые требования к организациям, которые могут использовать упрощенную систему налогообложения. Среди них выделяют следующие:

  1. Общее число рабочих в организации не должно превышать ста человек.
  2. Размер полученного в процессе предпринимательской деятельности дохода за один календарный год не должен превышать 60 миллионов рублей.
  3. Общая стоимость основных средств, использующихся в работе организации, не должна быть более ста миллионов рублей.

При нарушении одного из перечисленных выше требований предприятие обязано перейти на общую систему налогообложения. Уплата УСН в таком случае не предоставляется возможной.

Существует несколько ставок, которые регламентированы статьей 346 НК РФ:

  • Первая ставка составляет 6 %. Она действует только в том случае, если объектом выплаты налогов в пользу государства являются доходы.
  • Вторая ставка — 15 %. Она действует, если основным объектом выплат являются доходы, но при их расчете были вычтены расходы (издержки производства).

Если организация на УСН выставляет счет-фактуру с НДС — чем это грозит

Упрощенная система налогообложения составлена таким образом, чтобы избавить предприятия малого и среднего бизнеса от уплаты налога на добавочную стоимость. Это подтверждается 2 и 3 пунктами статьи 346.11 НК РФ. Но и для этого есть ряд исключений. Среди них выделяют:

  1. Налог на добавочную стоимость импортных товаров.
  2. Налог на добавочную стоимость при реализации операций, регламентированных договором о совместной деятельности.
  3. Налог на добавочную стоимость при осуществлении операций, связанных с концессионными соглашениями, реализующихся на территории государства.
  4. Налог на добавочную стоимость при осуществлении операций, тесно связанных на доверительном управлении различными видами имущества.

Но иногда плательщики при составлении счет-фактур сами выделяют в них налог на добавочную стоимость. В таком случае предприниматель обязан выплатить в пользу государства НДС в указанном размере. Это регламентируется 5 пунктом статьи 173 НК РФ.

Если же налогоплательщик допустил такую ошибку и ему пришлось перечислять определенный процент в государственный бюджет, то он обязан уведомить об этом местную налоговую инспекцию. Предприниматель должен составить декларацию с указанием налога на добавочную стоимость за тот промежуток времени, когда им были подготовлены счета-фактуры.

НДС при переходе на УСН

Переход на упрощенную систему налогообложения с общей имеет массу преимуществ. Налогоплательщик избавится от необходимости уплаты НДС, ведения специальной документации, предоставления деклараций и т. д.

Но с другой стороны, при общей системе налогообложения предприниматель пользовался возможностью вычета. При переходе на УСН он обязан восстановить налог на добавочную стоимость.

По какой же именно ставке выполнять эту операцию? Налоговый кодекс не дает на этот вопрос четкого и однозначного ответа. Но по умолчанию в большинстве случаев используется та ставка, которая действовала при приобретении имущества и работе по ОСНО. Чаще всего используется ставка в 18 % от общей выручки предприятия.

Все данные о восстановленных налогах на добавочную стоимость по указаниям Минфина стоит вписать в книгу продаж предприятия. В ней же обязательно нужно указать и по возможности прикрепить копию документа, на основании которого и производился основной вычет НДС.

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Банк экспертных заключений

Если у Вас появились вопросы в области бухгалтерского учета, налогообложения, права или кадров и Вам нужен ответ на основании законодательной базы с ссылками на первоисточники, смело обращайтесь к нам. Опытные специалисты практики подготовят ответ с обоснованием и выводами по Вашему вопросу.

Организация — поставщик товара применяет упрощенную систему налогообложения. Как правильно прописать в договоре с покупателем – российской организацией цену товара «Без НДС» или «НДС не облагается»? В каких вообще случаях необходимо указывать «Без НДС» и «НДС не облагается»?

В связи с тем, что организация – поставщик товара применяет УСН и не признается налогоплательщиком НДС, в договоре с покупателем – российской организацией цену товара правильно указать «НДС не облагается».

Организации на общей системе налогообложения при осуществлении операций, поименованных в ст.149 НК РФ, также указывают «НДС не облагается».

Организации, применяющие освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика согласно ст.145 НК РФ, в документах, в том числе договоре, указывают «Без налога (НДС)».

Обоснование:

В соответствии с п.2 ст.346.11 НК РФ применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций и налога на имущество организаций (за некоторым исключением). Кроме того, организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности), договором инвестиционного товарищества, договором доверительного управления имуществом или концессионным соглашением на территории РФ.

Читайте так же:  Какая гарантия на кросовки

Следовательно, если организация – поставщик товара применяет УСН и не признается плательщиком НДС, в договоре с покупателем – российской организацией цену товара правильно указать «НДС не облагается».

Организации, признаваемые налогоплательщиками НДС на основании ст.145 НК РФ, вправе применять освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика. При этом при реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, освобожденными в соответствии со ст. 145 НК РФ от исполнения обязанностей налогоплательщика, счета-фактуры составляются без выделения соответствующих сумм налога. При этом на указанных документах делается соответствующая надпись или ставится штамп «Без налога (НДС)».

В ст.149 НК РФ перечислены операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения). По нашему мнению, в случае, если организация осуществляет операции, перечисленные в указанной статье НК РФ, в договоре с покупателем указывается «НДС не облагается».

Автор: Разумова И.В.
ООО «ИК Ю-Софт» Региональный центр Сети КонсультантПлюс

Если Вы не нашли ответа на свой вопрос, обращайтесь к нам за консультацией. Мы с удовольствием ответим на Ваш вопрос на основании проверенных документов, включенных в Систему Консультант Плюс

Ндс при усн

Ндс при усн

Нужно ли платить НДС при упрощенке?

Нужно ли платить НДС при упрощенке? Вопрос, который в действительности волнует очень многих налогоплательщиков. В принципе, существует четкий налоговый кодекс, которому должны следовать все частные и индивидуальные предприниматели. В нашей стране существуют различные варианты налогообложения. Есть очень удобная система упрощенного налогообложения, которая позволяет людям получить перспективные аспекты минимальных выплат и минимального оформления документов. На данной системе НДС не уплачивается, тем не менее, все-таки существуют случаи, которые требуют существенного изучения, чтобы определить, нужно ли в них уплачивать налог НДС, если вы находитесь на упрощенной системе налогообложения.

Когда нужно ли платить НДС при упрощенке?

  1. НДС в обязательном порядке уплачивается предпринимателям в том случае, если он производит закупку товара из-за рубежа. В данном случае, оформляется дополнительный пакет документов, НДС насчитывается на сумму закупки. Чтобы правильно оформить все документы по данному вопросу, нужно получить детальную консультацию в налоговой инспекции;
  2. НДС платиться в том случае, если производится процедуры совместной работы – например, совместной закупки товара по договорам, которые предполагают деятельность не одного, а нескольких предпринимателей;
  3. НДС платиться при аренде государственной и муниципальной недвижимости. То есть, если предприниматель решил арендовать недвижимость, которая находится в собственности государства, во-первых, нужно правильно составить все документы по аренде, во-вторых, обязательно данный фактор отображается в налоговой документации, а также производится процесс уплаты НДС.

Есть также масса нюансов по уплате НДС в том случае, если вы работаете по счетам. Например, если счет фактура содержит в себе информацию по необходимости уплаты НДС, то предприниматель непременно должен совершать данный платеж. Если же поставщик в своих документах указывает параметры НДС, то в данном случае, предприниматель дополнительных платежей осуществлять не будет.

Оформление документов

Все сделки, по которым предприниматель получает финансовую прибыль, непременно должны отображаться в отчетной документации, которая впоследствии сдается в налоговую инспекцию.

Обратите внимание на то, что на основании данной документации, налоговая служба производит процесс проверки, и если вы не оплатили НДС в том случае, когда данная уплата была необходимой, вам непременно придется все равно произвести платежи, сдать необходимую документацию. После чего, налоговая инспекция может насчитать дополнительные штрафные санкции. Любые консультации можно получить в налоговой инспекции или же в юридической компании Отчетную ведомость можно сдавать посредством официального интернет ресурса.В ТЕМУ!

[3]

Индивидуальные предприниматели, которые применяют упрощенную систему налогообложения (УСН), освобождены от уплаты налога на добавленную стоимость (НДС). Т. е.

НДС при УСН не платится, за исключением налогов при ввозе товаров через таможню на территорию РФ.

Стоит отметить, что на сегодняшний день ситуация с НДС неоднозначная, в связи с тем, что в главе 26.2 Налогового кодекса РФ нет четкого разъяснения относительно того, в каком случае сумма НДС указывается отдельной строкой (в расходах), а в каком — в сумме приобретенного актива.

В нашей сегодняшней публикации мы расскажем, что делать, если предпринимателю на УСН выставили счет с НДС, как предприниматель должен учитывать НДС и другие актуальные вопросы.

ИП на УСН не освобождаются от обязанностей налогового агента по уплате НДС. Помимо этого, когда индивидуальный предприниматель на УСН выставляет счета-фактуры на товары (работы, услуги), НДС подлежит к уплате. ИП на упрощенной системе налогообложения, которые работают по агентским договорам (договорам комиссии и поручения), учитывают НДС по особым правилам.

В связи с тем, что ИП на УСН не являются плательщиками НДС, они не могут рассчитывать данный налог по общим правилам. Как индивидуальному предпринимателю учитывать налог на добавленную стоимость, рассмотрим далее.

В случае вступления ИП на УСН в простое (инвестиционное) товарищество или при заключении концессионных договоров доверительного управления имуществом, доверительный управляющий (концессионер) становится плательщиком НДС. Вступление в правоотношения такого рода возможно только для тех предпринимателей на УСН, у которых объект налогообложения «доходы минус расходы».

ИП на УСН имеет право один раз в год менять объект налогообложения с 01 января до 31 декабря (отчетного периода), сообщив об этом заранее в налоговую инспекцию.

В случае если ИП на УСН является одновременно управляющим партнером, она обязательно должна вести раздельный учет — налоговый и бухгалтерский (по совместной и по собственной деятельности). В результате совместной деятельности для ИП на упрощенной системе входной НДС не образуется.

ИП и организации, применяющие УСН и одновременно осуществляющие деятельность по агентским соглашениям (договорам комиссии и прочее) плательщиками НДС не являются. С 2014 года они обязаны вести учет входящих и исходящих счетов-фактур.

Когда ИП на УСН выступает налоговым агентом

В Налоговом кодексе РФ приводится перечень операций, в соответствии с которым ИП на УСН выступают налоговыми агентами. А именно:

  1. Приобретение товаров у нерезидентов на территории Российской Федерации.
  2. Приобретение государственного имущества (которое не закреплено за прочими организациями).
  3. Аренда федерального (государственного) имущества.
  4. Реализация товаров (работ, услуг) в качестве посредника нерезидента при участии в расчетных операциях.

В соответствии с общим правилом, НДС при приобретении нематериальных активов (основных средств) учитывается в их составе и отдельной строкой в Книге доходов и расходов (КУДиР) не выделяется. Когда приобретаются товары (работы, услуги), НДС выносится отдельной строкой.

Читайте так же:  Нападение на сотрудника полиции без формы при исполнении

Кто обязан предоставлять декларацию по НДС?

С 2014 года декларация НДС при УСН в обязательном порядке предоставляют:

  • ИП на УСН, которые выставляют счет-фактуру с выделенным НДС;
  • налоговые агенты, которые действуют в интересах третьих лиц (например, комиссия, агентские соглашения, поручения);
  • налоговые агенты, которые не являются плательщиками НДС.
  • продавцы конфискованного имущества.

Срок предоставления декларации по НДС – не позже 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Таким образом, в 2017 году декларацию по НДС необходимо предоставить не позже:

  • за 4 квартал 2017 года до 25.01.2018;
  • за 1 квартал 2018 года до 25.04.2018;
  • за 2 квартал 2018 года до 25.07.2018;
  • за 3 квартал 2018 года до 25.10.2018.

Изменения в учете НДС при УСН в 2017-2018 году

В 2017-2018 году произошли изменения в учете НДС для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, а именно:

1. ИП на УСН теперь должны включать в декларацию сведения, которые содержатся в выставленном счете-фактуре.
2. Налоговые агенты (по посредническим операциям) теперь обязаны включать в декларацию все факты финансово-хозяйственной деятельности (по которым заполняется журнал учета счетов-фактур по посреднической деятельности).
3. Индивидуальные предприниматели, которые применяют упрощенную систему налогообложения и являются посредниками, в случае получения ими счетов-фактур, обязаны не позже 20-го числа месяца, следующего за отчетным, предоставлять журнал счетов-фактур (в отношении посреднической деятельности) в налоговую инспекцию.

Обратите внимание, что все вышеперечисленные документы в 2018 году должны предоставляться в налоговую инспекцию по телекоммуникационным каналам связи.

Напомним, что если ИП не является налоговым агентом, не работает по посредническим договорам и не входит в вышеуказанные объединения товариществ, то нововведения по НДС в 2018 году в этом случае его не коснутся.

Материал отредактирован в соответствии с изменениями законодательства РФ 19.12.2017

Тоже может быть полезно:

Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам

Комментарии

Нажимая на кнопку «Отправить» вы подтверждаете, что ваш комментарий не содержит персональных данных в любой их комбинации

Вопросы и ответы в комментариях даются пользователями сайта и не носят характера юридической консультации. Если вам необходима юридическая консультация, рекомендуем получить ее, задав вопрос по телефонам, указанным выше, или через эту форму

1. Упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном настоящей главой.

2. Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1.6, 3 и 4 статьи 284 настоящего Кодекса), налога на имущество организаций (за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с настоящим Кодексом). Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьями 161 и 174.1 настоящего Кодекса.

Абзац утратил силу.

Видео (кликните для воспроизведения).

Иные налоги, сборы и страховые взносы уплачиваются организациями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

3. Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса).

Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьями 161 и 174.1 настоящего Кодекса.

Абзац утратил силу.

Иные налоги, сборы и страховые взносы уплачиваются индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

4. Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, сохраняются действующие порядок ведения кассовых операций и порядок представления статистической отчетности.

5. Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, а также обязанностей контролирующих лиц контролируемых иностранных компаний, предусмотренных настоящим Кодексом.

НДС при упрощенной системе налогообложения

«Главбух», N 15, 2003

Упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности посвящено много нормативных документов: есть «своя» глава Налогового кодекса, постоянно выходят различные письма и разъяснения. Но и они не разрешают всех проблем, которые возникают у бухгалтеров организаций, работающих по «упрощенке».

Например, много вопросов связано с НДС. Сами «упрощенцы» не являются плательщиками этого налога. А поставщики, выставляя счета-фактуры, выделяют в них налог на добавленную стоимость. Как же бухгалтеру фирмы, которая перешла на упрощенную систему, быть с «входным» НДС? Ведь возместить его он не может.

А можно ли уплачивать НДС по собственному желанию? И наоборот, есть ли случаи, когда организация, применяющая «упрощенку», обязана перечислять налог на добавленную стоимость? Ответы на все эти вопросы вы найдете в нашей статье.

Читайте так же:  Статья за лож

Когда «входной» НДС можно списать на расходы

Итак, даже тот, кто применяет упрощенную систему, уплачивает «входной» НДС поставщикам товаров и материалов, а также подрядчикам, выполняющим работы или оказывающим услуги. Однако, как мы уже сказали, возместить из бюджета этот налог фирмам, работающим по «упрощенке», нельзя. Что же с ним делать? Если организация платит единый налог со всех доходов, то этот вопрос беспокоить бухгалтера не будет. Другое дело, если вы начисляете налог на разницу между доходами и расходами. Тогда, рассчитывая единый налог, вы сможете исключить «входной» НДС из доходов. На это указано в пп.8 п.1 ст.346.16 Налогового кодекса РФ.

А в какой момент это можно сделать? На этот вопрос отвечает п.1 ст.346.17 Налогового кодекса РФ. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, должны все расходы учитывать так же, как и предприятия, которые используют кассовый метод. Другими словами, «входной» НДС можно списать на расходы, как только он будет уплачен поставщикам и подрядчикам. И при этом не важно, проданы ли товары, отпущены ли в производство материалы и т.д.

Пример 1. ЗАО «Фортуната» занимается розничной торговлей. В 2003 г. организация перешла на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности. Единый налог ЗАО «Фортуната» начисляет на разницу между доходами и расходами.

В июне 2003 г. фирма получила от оптовика партию рафинированного подсолнечного масла. Стоимость партии — 198 000 руб. (в том числе НДС по ставке 10% 18 000 руб.). К концу июня ЗАО «Фортуната» оплатило подсолнечное масло только наполовину. То есть было перечислено лишь 99 000 руб. (в том числе НДС 9000 руб.).

Поэтому, рассчитывая единый налог за первое полугодие 2003 г., ЗАО «Фортуната» может включить в состав расходов 9000 руб. «входного» НДС. Именно эта сумма приходится на оплаченную часть масла.

Теперь давайте поговорим о налоговом учете. В ст.346.24 Налогового кодекса РФ сказано, что такой учет организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, ведут в книге учета доходов и расходов. Все операции в ней записывают в хронологическом порядке, основываясь при этом на первичных документах. В нашем случае такими документами будут счета-фактуры, полученные от поставщиков и подрядчиков. Такая бумага подтверждает, что в стоимость имущества (работ или услуг) входит и НДС. Кроме того, чтобы исключить «входной» НДС из доходов, нужно подтвердить, что он действительно заплачен поставщикам (подрядчикам). А для этого вы должны иметь выписку банка и платежное поручение с его же отметкой. Впрочем, все зависит от конкретной ситуации. Например, акт о проведении взаимозачета тоже свидетельствует о том, что поставщику вы больше ничего не должны.

Заметим, что далеко не всегда в книгу учета доходов и расходов нужно записывать ту сумму НДС, которая указана в счете-фактуре. Ведь довольно часто счета оплачиваются не сразу, а по частям. А вам нужна та часть «входного» НДС, которая соответствует уплаченной поставщику сумме. То есть придется отслеживать, как ваша фирма оплачивает каждый счет-фактуру. В принципе для этих целей вы можете использовать книгу покупок. Впрочем, этот документ не совсем подходит для фирм, применяющих «упрощенку». В книге покупок, скажем, нет столбцов, где можно было бы отражать НДС, который остался неоплаченным на конец периода. Поэтому мы вам советуем завести отдельный регистр. За основу можно взять всю ту же книгу покупок. В конце квартала из этого документа вы перенесете итоговую сумму «входного» НДС в книгу учета доходов и расходов.

Пример 2. ООО «Геркуланум» занимается мелкооптовой торговлей обувью. Фирма работает по «упрощенке».

Объектом налогообложения ООО «Геркуланум» выбрало доходы, уменьшенные на величину расходов.

В июне 2003 г. фирма купила две партии обуви. Первую приобрели за 240 000 руб. (в том числе НДС 40 000 руб.). Эта партия обуви была получена 2 июня 2003 г. Поставщик обуви — ЗАО «Сапожок» выписало счет-фактуру за N 241, датированный 2 июня 2003 г. Обувь ЗАО «Сапожок» полностью оплатили 9 июня 2003 г. (выписка банка N 1444).

Вторая партия обошлась ООО «Геркуланум» в 330 000 руб. (в том числе НДС 55 000 руб.). Обувь доставили на склад фирмы 20 июня 2003 г. (счет-фактура ЗАО «Меркурий» от 19 июня 2003 г. N 645). К концу июня эту партию оплатить не успели.

Предположим, что больше во II квартале 2003 г. обувь не покупали. Бухгалтер ООО «Геркуланум» рассчитал «входной» НДС, который нужно списать на расходы в таком регистре.

Регистр-расчет суммы НДС, списанного во II квартале 2003 г.

«Входной» НДС, списанный на расходы во II квартале 2003 г., бухгалтер ООО «Геркуланум» отразил в книге учета доходов и расходов такой записью.

Книга учета доходов и расходов за 2003 г. I. Доходы и расходы

В каких случаях предприятия, перешедшие на «упрощенку», должны платить НДС?

Мы уже сказали, что фирмы, работающие по «упрощенке», плательщиками НДС не считаются. Но все же есть ситуации, в которых законодательство обязывает начислять этот налог. Рассмотрим их.

Организация выступает в роли налогового агента

«Упрощенцы» вполне могут стать налоговыми агентами. Так сказано в п.5 ст.346.11 Налогового кодекса РФ. Скажем, предприятие арендует недвижимость у государственных организаций или муниципальных учреждений. С одной стороны, арендная плата облагается налогом на добавленную стоимость. Но с другой стороны, госучреждения НДС не платят. Значит, исчислить налог и заплатить его в бюджет должна фирма, работающая по «упрощенке», — арендатор имущества. Такое правило установлено ст.161 Налогового кодекса РФ. При этом не имеет значения то, что сама фирма НДС не уплачивает. На это указано в п.2 той же статьи.

Обратите внимание: возместить из бюджета НДС, уплаченный за арендодателя, вам не удастся. И вот почему. Организация, перешедшая на упрощенную систему, НДС не платит. Следовательно, арендованная недвижимость используется в деятельности, не облагаемой этим налогом. Впрочем, начисленную сумму НДС вы сможете включить в расходы при расчете единого налога. Основание — все тот же пп.8 п.1 ст.346.16 Налогового кодекса РФ.

Пример 3. ООО «Стабия» применяет упрощенную систему налогообложения. В апреле 2003 г. фирма арендовала помещение под офис у регионального отделения Минимущества России. Пользоваться помещением ООО «Стабия» стало в мае 2003 г. Ежемесячно за офис ООО «Стабия» платит 36 000 руб. То есть сумма НДС, которую нужно уплатить в бюджет, такова:

Читайте так же:  Как узнать по чеку номер карты

(36 000 руб. : 120% x 20%) = 6000 руб.

А в июне 2003 г. фирма перечислила 30 000 руб. (36 000 — 6000) региональному отделению Минимущества России. Это арендная плата за май. На эту сумму бухгалтер ООО «Стабия» вправе уменьшить налогооблагаемый доход за первое полугодие 2003 г. НДС же по арендной плате нужно перечислить в бюджет до 20 июля 2003 г. До этой же даты следует представить в налоговую инспекцию и декларацию по НДС.

Организация импортирует товары

Заплатить НДС придется и в том случае, когда фирма, применяющая упрощенную систему налогообложения, ввозит товары в нашу страну. Это определено в ст.346.11 Налогового кодекса РФ. Здесь налоговая база — это таможенная стоимость товаров плюс таможенная пошлина. А в случаях с подакцизной продукцией в налоговую базу входит и сумма акциза. Такой порядок установлен п.5 Инструкции «О порядке применения таможенными органами Российской Федерации налога на добавленную стоимость в отношении товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации». Она утверждена Приказом ГТК России от 7 февраля 2001 г. N 131.

И не забудьте, что налогооблагаемую базу нужно определять по каждой грузовой таможенной декларации. Даже если в нескольких ГТД указаны товары с одним и тем же наименованием. Точно так же вы должны поступать в том случае, если в партии есть и подакцизные, и неподакцизные товары.

При ввозе товаров в Российскую Федерацию порядок исчисления НДС зависит от таможенного режима. Чаще всего предприятиям приходится сталкиваться с так называемым режимом выпуска товаров для свободного обращения. В этом случае фирма должна реализовать или использовать привезенные товары на территории России. А НДС уплачивается по тем ставкам (10 или 20%), по которым данная продукция облагается налогом в нашей стране.

Если же прибывшие товары вскоре вывезут из России не переработав, они помещаются под таможенный режим временного ввоза. В этой ситуации таможенники вправе освободить их (полностью или частично) от НДС.

Товары, помещенные под таможенные режимы транзита, таможенного склада, реэкспорта, магазина беспошлинной торговли, переработки под таможенным контролем, свободной таможенной зоны и свободного склада, НДС не облагаются.

Но вернемся к уплате НДС. Перечислить его следует до или во время подачи грузовой таможенной декларации. Заплатив НДС на таможне, импортер, работающий по «упрощенке», может включить его в свои расходы. Это делают в том квартале, когда налог был перечислен. И не забудьте подать декларацию по НДС. Как мы уже отмечали, сделать это нужно не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Пример 4. ЗАО «Гарда» применяет упрощенную систему налогообложения. В июне 2003 г. фирма импортировала концентрированный апельсиновый сок. Таможенная стоимость товара — 4000 евро. Ввозная пошлина на сок — 5 процентов. Грузовая таможенная декларация была подана 18 июня 2003 г. Курс евро на эту дату — 36,03 руб. Бухгалтер ЗАО «Гарда» рассчитал сумму НДС, которую нужно уплатить на таможне. Она такова:

(4000 EUR + 4000 EUR x 5%) x 36,03 руб/EUR x 20% = 30 265,2 руб.

На эту сумму бухгалтер ЗАО «Гарда» вправе уменьшить налогооблагаемый доход за первое полугодие 2003 г. Кроме того, не позднее 20 июля 2003 г. он должен подать в налоговую инспекцию декларацию по НДС.

Могут ли фирмы, перешедшие на «упрощенку», добровольно платить НДС?

Зачастую фирмы, работающие по «упрощенке», сталкиваются с ситуацией, когда покупатели отказываются с ними работать, так как не могут возместить НДС, покупая товары. В связи с этим бухгалтеры некоторых организаций, перешедших на упрощенную систему, задаются вопросом: а можно ли добровольно уплачивать этот налог, скажем, перепродавая товары? Нет, делать этого нельзя. Ведь в ст.346.11 Налогового кодекса РФ прямо сказано, что организации, перечисляющие единый налог, плательщиками НДС не являются.

Правда, здесь сразу стоит оговориться. Если организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, по просьбе покупателя товаров выпишет счет-фактуру и выделит там НДС, то она обязана перечислить этот налог в бюджет. Это требование п.5 ст.173 Налогового кодекса РФ. Между прочим, налоговики считают, что те, кто работает по «упрощенке», счет-фактуру выписывать вообще не должны. Так сказано в п.1.2 Методических рекомендаций по применению главы 21 «Налог на добавленную стоимость». Но это мнение только налоговых органов. В Налоговом кодексе РФ подобных запретов нет.

Итак, повторимся: выставив счет-фактуру покупателям товаров и выделив в нем НДС, вы обязаны перечислить налог в бюджет. Сразу напрашивается еще один вопрос: можно ли в этой ситуации возместить «входной» НДС по реализованным товарам? Нет, этого сделать вы не сможете. Аргументы здесь такие. Во-первых, как мы уже говорили, организации, перечисляющие единый налог, плательщиками НДС не являются. В свою очередь в ст.171 Налогового кодекса РФ сказано, что право на вычет имеют лишь налогоплательщики. Во-вторых, в п.5 ст.173 Налогового кодекса РФ указано, что сумма НДС, которую нужно уплатить в бюджет, прописана в счете-фактуре. А ведь по общему правилу величина налога, которую нужно заплатить в бюджет, рассчитывается по-другому. Это разница между начисленным НДС и налоговым вычетом (п.1 ст.173 Налогового кодекса РФ). Таким образом, заплатить в бюджет НДС вам придется, а вот возместить «входной» налог не удастся. Его вы включите в расходы, рассчитывая единый налог.

Подводя итог сказанному, мы советуем следующее. Если ваши покупатели попросят вас выписать счет-фактуру, помните: в нем обязательно нужно записать «Без налога (НДС)». В таком случае вы избежите проблем с налоговиками.

Пример 5. ООО «Капри» занимается оптовой торговлей. В 2003 г. организация перешла на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности. Единый налог ООО «Капри» уплачивает с разницы между доходами и расходами.

[2]

В мае 2003 г. фирма купила партию сахарного песка за 19 800 руб. (в том числе НДС по ставке 10% 1800 руб.). От поставщика был получен счет-фактура. А в июне сахар продали за 26 400 руб. Всем покупателям ООО «Капри» выписывало счета-фактуры и выделяло в них НДС, рассчитанный по ставке 10 процентов. В этом случае 1800 руб. «входного» налога возместить из бюджета нельзя. Он войдет в расчет единого налога за первое полугодие 2003 г. А вот заплатить в бюджет НДС в сумме 2400 руб. (26 400 руб. x 10% : 110%) фирме придется. Кроме того, по итогам II квартала 2003 г. бухгалтер ООО «Капри» должен подать в налоговую инспекцию декларацию по НДС.

Читайте так же:  Гражданство ребенку какие документы нужны

Уплата НДС на УСН 6%

У меня ИП на УСН 6%. Появился выгодный клиент, который работает с НДС и хочет от меня акт и с НДС. Я знаю, что должна буду уплатить в бюджет полученный от клиента НДС и составить отчет по НДС, но не знаю с какой суммы надо будет заплатить 6% — со всей поступившей ко мне суммы или за вычетом НДС?

Если Вы работаете на УСН доходы, то 6% Вы платите от всей поступившей суммы с учетом НДС. получается, Вы оплачиваете налог НДС и облагаете его еще по ставке 6%.

Если бы Вы работали на УСН доходы минус расходы, то с 2016 года при выставлении счетов фактур, работая на УСН доходы минус расходы, предприниматель уплачивает НДС и включает его в расходы, тем самым уменьшая налоговую базу.

Как рассчитывается компенсация НДС при УСН

Кому это нужно

Большинство компаний, перешедших на упрощенный режим налогообложения, от исчисления и уплаты НДС освобождены. Конечно, некоторые операции являются исключением, но все же общее правило действует на всех.

Следовательно, при расчете цены работ, товаров и услуг субъект на УСНО не должен учитывать налог на добавленную стоимость. Ведь он его платить не должен. Однако это не всегда так.

Допустим, строительная организация на упрощенном режиме при составлении сметы решила не включать НДС в состав затрат. По идее, все верно. Ведь у субъекта нет никакой обязанности платить налог в бюджет. Но ведь материалы, которые будут приобретены для оказания строительных работ, в большинстве случаев уже включают НДС.

В результате исключения НДС из сметных расчетов компания будет терпеть убытки. Конечно, при небольшой стоимости сделки неучтенные расходы будут минимальны, и организация их может практически не почувствовать. Также не заметить затраты на компенсацию НДС при УСН (формула далее) можно, если основные поставщики и контрагенты тоже работают на УСНО. Однако с поставщиками на ОСНО и при крупной сумме сделки убытки будут значительны.

Разберем ситуацию на конкретном примере:

Например, доска деревянная одна штука при одном ценнике будет иметь разную стоимость:

  • для компании на ОСНО — 120 рублей, в том числе 100 рублей — чистая стоимость доски, а 20 рублей — сумма НДС, которая компания в дальнейшем оформит к вычету. В итоге одну доску фирма на ОСНО купит за 100 рублей;
  • для организации или ИП на УСН все та же деревянная доска будет стоить 120 рублей без какого-либо права на возврат налога из бюджета.

Но упрощенец включит в смету в стоимость доски только 100 рублей, без начисления НДС. Именно эти 20 рублей неучтенного налога следует заложить в смете в специальном разделе «Компенсация расходов НДС». В противном случае компания может понести убытки.

Как считать

Итак, при составлении сметы организации, выбравшей упрощенный режим налогообложения, следует заложить налог на добавленную стоимость. Но в расчетной части документа указывать графу «НДС» будет неверно. Следовательно, включите специальный раздел «Компенсация по НДС при УСН» в смете.

А вот что включать в данное поле, ведь просто применить действующую ставку к конечной стоимости работы, услуги неправильно. По крайней мере, ставок НДС как минимум три: 0 %, 10 % и 20 %

Формула компенсации НДС при упрощенной системе налогообложения:

(МАТ + (ЭМ — ЗПМ) + НР × 0,1712 + СП × 0,15 + ОБ) × 0,20,

  • МАТ — это материальные затраты на оказание услуги, выполнение работы;
  • ЭМ — сумма затрат на эксплуатацию машин;
  • ЗПМ — заработная плата и вознаграждения машинистов и иных специалистов, осуществляющих эксплуатацию машин;
  • НР — накладные расходы. Для данной категории затрат, которые можно включить в расчет компенсации НДС при УС в смете, определен норматив 17,12 %;
  • СП — сметная прибыль компании, заложенная в расчет. К данному показателю также установлен лимит — 15 %;
  • ОБ — это чистая эксплуатация оборудования для оказания услуг, работ;
  • 0,20 — это действующая ставка налога. Ранее показатель равнялся 0,18 (18 % до 31.12.2018).

Полученную сумму компенсации убытков НДС укажите в специальном разделе сметной документации.

[1]

Если в смете указать НДС

Видео (кликните для воспроизведения).

Если компания на УСНО укажет в смете НДС, а затем и выставит налог в счете-фактуре, то указанную сумму придется перечислить в бюджет. Это общие правила. А вот потребовать сумму уплаченных налогов в пользу контрагентов (поставщиков и подрядчиков) фирма уже не сможет. Это приведет к дополнительным убыткам компании.

Следовательно, указывать НДС в смете на УСНО не нужно. Расходы на компенсацию налога на добавленную стоимость включите в специальный раздел. Сумму компенсации рассчитайте по формуле.

Источники


  1. Пикуров, Н. И. Комментарий к судебной практике квалификации преступлений на примере норм с бланкетными диспозициями / Н.И. Пикуров. — М.: Юрайт, 2014. — 496 c.

  2. Евецкий, А.А. О юридических лицах / А.А. Евецкий. — М.: ООО PDF паблик, 2009. — 879 c.

  3. Профессиональная этика и служебный этикет. Учебник. — М.: Юнити-Дана, Закон и право, 2014. — 560 c.
  4. Червонюк, В. И. Теория государства и права / В.И. Червонюк. — М.: ИНФРА-М, 2007. — 704 c.
Ндс при упрощенной системе налогообложения
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here