Бухгалтерский учета приобретения ккт

Самые важные аспекты в статье: "Бухгалтерский учета приобретения ккт". Здесь полностью описана тематика и информация предоставлена в удобном виде. В любой момент можно задать вопрос дежурному юристу.

prednalog.ru

Just another WordPress site

Видео (кликните для воспроизведения).

Свежие записи

Свежие комментарии

  • admin к записи Покупка товаров у физического лица: бухгалтерский учет, документы, налоги
  • admin к записи Перевод беременной сотрудницы на легкий труд
  • admin к записи Перевод беременной сотрудницы на легкий труд
  • admin к записи Перевод беременной сотрудницы на легкий труд
  • admin к записи Перевод беременной сотрудницы на легкий труд
  • Регистрация ККТ. Документы. Проводки. Учет.

    Для своей хозяйственной деятельности при наличных расчетах организации и ИП часто применяют ККТ. Какими документами можно оформить приобретение ККТ? Как правильно учитывать ККТ в бухгалтерском и налоговом учете?

    Оформление покупки ККТ.

    Покупка контрольно-кассовой техники (ККТ) не отличается от покупки других товаров, соответственно, и документооборот при приобретении ККТ Такой же. При покупке ККТ необходим договор купли-продажи, где указывается стоимость покупки, товарная накладная ТОРГ-12 (Постановление Госкомстата России № 132 от 25.12.98), счет –фактура (в случае, если поставщик ККТ- плательщик НДС).

    Какие документы необходимы для регистрации ККТ?

    После того, как вы купили ККТ, нужно заключить договор с центром технического обслуживания (ЦТО) на сервисное обслуживание техники, а также зарегистрировать ККТ по месту своего учёта в налоговой инспекции.

    Для регистрации ККТ налогоплательщик обязан представить в налоговые органы список документов (Положение о регистрации и применении ККТ, утвержденное Постановлением Правительства РФ №470 от 23.07.2007):

    2. заявление по форме, утв. Приказом ФНС России от 09.04.2008 № ММ-3-2/[email protected] скачать здесь;

    3. договор на техническое обслуживание.

    Помимо этих документов, налоговая может запросить и другие документы, например, журнал кассира-операциониста (форма № КМ-8), паспорт электронных контрольных лент защищённых и другие.

    Налоговая инспекция регистрирует ККТ в течение 5 рабочих дней после подачи документов. Сведения о регистрации вносятся в книгу учёта ККТ. Вам на руки выдается карточка регистрации и документы, которые вы предоставляли в инспекцию.

    Как принять к учету ККТ?

    ККТ принимается к учету как в составе основных средств (ОС), так и в составе материально-производственных запасов (МПЗ). Во избежание конфликтных ситуаций, лучше оговорить все нюансы учета ККТ в учетной политике предприятия.

    ККТ может использоваться компанией на срок более 12 месяцев, применяется для финансово-хозяйственной деятельности предприятия и принимается к учету не для перепродажи. По этим параметрам ККТ можно принять на баланс в виде основного средства (п. 4 ПБУ 6/01 «Учёт основных средств»).

    К тому же, на основании п. 5 ПБУ 6/01 все активы, которые соответствуют перечисленным условиям и имеют стоимость в пределах лимита, но не свыше 40 000 рублей за единицу, могут быть приняты в бухгалтерском учете в составе материально-производственных запасов (МПЗ). Поэтому, если учетной политикой оговаривается лимит стоимости основного средства, принятого на учет, в пределах 40 000, то ККМ можно учесть в составе материалов.

    Чтобы не потерять ККТ в составе МПЗ при его использовании и эксплуатации, в бухгалтерском учете используются забалансовые счета.

    Если ККТ принято на учет как основное средство.

    В состав основного средства ККТ принимается на учет по первоначальной стоимости, в которую входят фактические затраты на ее приобретение (за исключением НДС), доставка, установка, услуги по вводу в эксплуатацию, расходы на приобретение голограмм и т.д.

    Все расходы на приобретение ККТ собираются на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы», и при вводе в эксплуатацию списываются в дебет счёта 01 «Основные средства». Стоимость кассового аппарата погашается путем начисления амортизации.

    Бухгалтерские проводки по принятию на учет ККТ в виде ОС.

    Дебет 08 Кредит 60 –
    Отражена стоимость приобретенного кассового аппарата;

    Дебет 19 Кредит 60
    — отражен НДС с покупки ККТ (при наличии счета-фактуры);

    Дебет 08 Кредит 60
    — учтены затраты по вводу ККТ в эксплуатацию;

    Дебет 19 Кредит 60
    — отражен НДС по затратам по вводу кассового аппарата в эксплуатацию;

    Дебет 01 Кредит 08
    — ККТ принят к учету в составе основных средств;

    Дебет 68 Кредит 19
    — НДС по затратам на ККТ принят к вычету.

    Срок полезного использования ККТ обычно указывается в документах. В течение этого срока будет начисляться амортизация равными долями, начиная с месяца, следующего за месяцем ввода объекта в эксплуатацию.

    Дебет 20 (26, 44) Кредит 02
    — начисляется амортизация по кассовым аппаратам.

    5 мая организация «Сладкоежка» приобрела ККТ стоимостью 236 000 рублей (в том числе НДС 36 000 рублей). «Сладкоежка» оплатила Центру технического обслуживания за голограмму и за ввод в эксплуатацию 2 360 рублей (в том числе НДС 360 рублей). 7 мая организация предоставила документы в налоговую инспекцию для регистрации ККТ. Также в инспекцию был предоставлен кассовый аппарат, который проверили на месте, ввели пароль и опломбировали. С этого момента «Сладкоежка» имеет право эксплуатировать ККТ. Учитывая Классификацию основных средств, данный кассовый аппарат входит в четвертую амортизационную группу со сроком полезного использования от пяти до семи лет. Организацией установлен срок использования ККТ 61 месяц.

    Проводки за 5 мая:

    Дт-т 08 К-т 60 = 200 000 Отражено приобретение ККТ
    Дт-т 19 К-т 60 = 36 000 Учтен входящий НДС по приобретению ККТ
    Дт-т 08 К-т 60 = 2 000 Учтены расходы по вводу ККТ в эксплуатацию
    Дт-т 19 К-т 60 = 360 Учтен НДС по вводу в эксплуатацию ККТ
    Дт-т 60 К-т 51 = 236 000 Оплачен счет за ККТ
    Дт-т 60 К-т 51 = 2 360 Оплачены услуги ЦТО по вводу ККТ в эксплуатацию

    Проводки за 7 мая:

    Дт-т 01 К-т 08 = 202 000 ККТ включено в состав ОС
    Ежемесячно в течение срока полезного использования ККТ
    Дт-т 20, 26,44 К-т 02 = 3868,85 Начислена амортизация ККТ (202 000 /61)

    Если ККТ принято на учет в составе МПЗ.

    Когда принимаем ККТ на учет в составе материалов, то в стоимость материалов включаем все фактические расходы на приобретение техники, кроме НДС (п. 5 ПБУ 5/01 «Учёт материально-производственных запасов»).
    В этом случае ККТ приходуется на счёт 10 «Материалы» субсчёт «Инвентарь и хозяйственные принадлежности». При вводе ККТ в эксплуатацию, его стоимость со счета 10 списывается в дебет счетов учёта затрат (20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы» или 44 «Расходы на продажу»).

    Читайте так же:  Представление прокурора по затягиванию срока привлечения к административной ответсвенности

    Для налогового учета, если первоначальная стоимость ККТ менее 40 000 руб., ККТ не включается в состав амортизируемого имущества (пункт 1 ст. 256 НК РФ). Следовательно, такой кассовый аппарат включается в состав прочего имущества организации.

    На основании п. 1.3 ст. 254 НК РФ для налогового учета стоимость ККТ включается в состав материальных затрат полностью в том месяце, когда она была введена в эксплуатацию. Другие расходы, связанные с вводом кассовой техники в эксплуатацию, считаются косвенными. Они уменьшают налогооблагаемую базу по прибыли в том месяце, в котором ККТ был введён в эксплуатацию (п. 2 ст. 318 НК РФ).

    Ежемесячные затраты, связанные с техническим обслуживанием ККТ, которые будут производиться впоследствии, для целей налогового учёта признаются в том месяце, когда они были произведены.

    Бесплатная книга

    Как рассчитать отпускные правильно и успеть отдохнуть.

    Скорее в отпуск!

    Для того, чтобы получить бесплатную книгу, введите данные в форму ниже и нажмите кнопку «Получить книгу».

    Как отражать в бухучете расходы на онлайн-кассу

    Помимо расходов на саму онлайн-кассу надо еще заплатить за настройку, перечислить абонентскую плату ОФД и т.д. Смотрите на проводках, какие расходы на онлайн-кассу в бухучете включать в стоимость кассы, а какие нет.

    Новый кассовый аппарат в бухучете спишите единовременно или через амортизацию. Сложите стоимость кассы с дополнительными расходами. Итог сравните с лимитом стоимости основных средств из бухгалтерской учетной политики.

    Расходы на онлайн-кассу: варианты учета

    Обычно это 40 000 руб. (п. 5 ПБУ 6/01). Если стоимость кассы больше лимита, то учтите ее в основных средствах и начисляйте амортизацию. Если аппарат обошелся дешевле, то спишите расходы сразу.

    Как учесть покупку дорогой кассы и сопутствующие расходы.

    онлайн-кассу за 35 400 руб., в том числе НДС — 5400 руб.;
    сканер для штрихкода за 2950 руб. без НДС.
    Сервисный центр настроил и запрограммировал ККТ за 12 980 руб. без НДС. Одновременно организация перечислила абонентскую плату за год оператору фискальных данных в сумме 3000 руб. без НДС.

    В первоначальную стоимость бухгалтер включит только цену кассы и услуги по ее настройке. Сканер спишет сразу на дату передачи в эксплуатацию. Объединять его с кассовым аппаратом в один объект основных средств не нужно. У них разный срок полезного использования. Для онлайн-кассы компания установила срок пять лет, а для сканера — два года. Абонентскую плату ОФД будут списывать равными долями в течение года.

    Бухгалтер подсчитал первоначальную стоимость кассы, получилось 42 980 руб. (35 400 – 5400 +12 980). Поскольку сумма превысила 40 000 руб., ККТ примут на учет как основное средство. А бухгалтер сделает такие проводки:

    ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 60
    30 000 руб.
    получили кассовый аппарат; 35 400 – 5400

    ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
    5400 руб.
    учли НДС со стоимости кассового аппарата;

    ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19
    5400 руб.
    НДС принят к вычету;

    ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60
    2950 руб.
    получили сканер для штрихкода;

    ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 60 (76)
    12 980 руб.
    услуги по настройке кассы;

    ДЕБЕТ 60 (76) КРЕДИТ 51
    3000 руб.
    перечислена абонентская плата;

    ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08
    42 980 руб.
    принято к учету основное средство; 30 000 + 12 980

    ДЕБЕТ 26 (44) КРЕДИТ 10
    2950 руб.
    передали сканер в эксплуатацию;

    ДЕБЕТ 26 (44) КРЕДИТ 60 (76)
    250 руб.
    списали абонентскую плату за месяц.

    Чтобы показать, как учесть расходы на онлайн-кассу, на которую потратили меньше 40 000 руб., изменим условия примера.
    Пример 2:

    Как учесть покупку кассы и сопутствующие расходы до 40 000 руб.

    Компания купила онлайн-кассу за 30 000 руб. без НДС, а сервисный центр настроил ее за 5000 руб. без НДС. Первоначальная стоимость в таком случае будет 35 000 руб. (30 000 + 5000). Поэтому компания спишет ККТ в тот момент, когда начнет ее использовать.

    Бухгалтер сделает такие проводки:

    ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60
    30 000 руб.
    получили онлайн-кассу;

    ДЕБЕТ 26 (44) КРЕДИТ 60 (76)
    5000 руб.
    списали расходы на настройку кассы;

    ДЕБЕТ 26 (44) КРЕДИТ 10
    30 000 руб.
    передали кассу в эксплуатацию.

    Компании, которые вправе применять упрощенные способы бухучета, могут учитывать в первоначальной стоимости только цену самой кассы. Дополнительные расходы включать не обязательно (п. 8.1 ПБУ 6/01).

    Бухгалтерский учет приобретения ККТ

    Бухгалтерский учет приобретения ККТ

    Материалы подготовлены группой консультантов-методологов «BKR-Интерком-Аудит» тел/факс (095) 937-3451 /
    Приобретая контрольно-кассовую технику, организация должна определиться с выбором модели. Каждая модель контрольно-кассовой техники предназначена для определенных сфер деятельности. Напомним, что организация должна применять только ту контрольно-кассовую технику, которая включена в Государственный реестр.

    Правила формирования в бухгалтерском учете организации информации об основных средствах установлены Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденным Приказом Минфина Российской Федерации от 30 марта 2001 года №26н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01» (далее ПБУ 6/01). Кроме того, в целях бухгалтерского учета основных средств организации используют еще один документ – Приказ Минфина Российской Федерации от 13 октября 2003 года №91н «Об утверждении методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств».

    16 января 2006 года Минюст зарегистрировал (регистрационный номер №7361) Приказ Минфина Российской Федерации от 12 декабря 2005 года №147н «О внесении изменений в Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01» (далее – Приказ Минфина РФ №147н). Данным документом внесены изменения в Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01. Так как Приказ Минфина РФ №147н вступает в силу, начиная с бухгалтерской отчетности 2006 года, следовательно, применять его положения бухгалтеры должны уже с 1 января 2006 года.

    Для принятия активов к бухгалтерскому учету в качестве ОС необходимо одновременное выполнение четырех условий, установленных пунктом 4 ПБУ 6/01:

    1) объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации, либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное владение.

    2) объект предназначен для использования в течение длительного времени, то есть срока, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев.

    3) организацией не предполагается последующая перепродажа данного объекта;

    Читайте так же:  Виновник дтп пьян и не вписан вполис

    4) объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

    Изменения, внесенные в пункт 4 ПБУ 6/01, оказывают значительное влияние на исчисление налога на имущество организаций. Напомним, что если «старый» бухгалтерский стандарт, не относил имущество, учитываемое на счете 03 «Доходные вложения на материальные ценности», в состав основных средств, то теперь указанное имущество учитывается в составе ОС и как следствие учитывается при исчислении налоговой базы по налогу на имущество организаций.

    Как видим, бухгалтерский учет к объектам ОС относит предметы, срок полезного использования которых превышает 12 месяцев. Так как кассовые аппараты служат больше года, они учитываются в составе основных средств.

    Обращаем внимание, пунктом 5 ПБУ 6/01 установлено, что активы, в отношении которых выполняются условия, установленные пунктом 4 ПБУ 6/01 и стоимостью не более 20 000 рублей за единицу, могут отражаться в бухгалтерском учете в составе МПЗ. В целях обеспечения сохранности этих объектов в производстве или при эксплуатации организация должна обеспечить надлежащий контроль над их движением.

    Если организация использует эту возможность, то это в обязательном порядке отражается в учетной политике организации. Заметьте, что бухгалтерское законодательство допускает возможность использования организациями и иного лимита стоимости (менее 20 000 рублей) для отнесения актива в состав МПЗ. Как правило, лимит стоимости определяется исходя из технологических особенностей производства. Использование иного лимита стоимости, с указанием обоснованных причин его установления, также должно найти свое отражение в учетной политике организации.

    Если организация принимает актив в качестве МПЗ, то при его списании в производство, необходимо руководствоваться положением по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденным Приказом Минфина РФ от 09 июня 2001 года №44н. Заметим, что в этом случае наиболее целесообразным является списание по себестоимости каждой единицы.

    Сроком полезного использования основного средства считается период времени, в течение которого актив способен приносить экономические выгоды (доход) организации.

    Определение срока полезного использования объектов ОС, согласно пункту 20 ПБУ 6/01, производится исходя:

    из ожидаемого срока использования этого объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью;
    из ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации (количества смен), естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта;
    из нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта (например, срок аренды).
    То есть, бухгалтерское законодательство дает организациям определенную свободу в установлении срока полезного использования основных средств.

    Для целей как налогового, так и бухгалтерского учета срок полезного использования может быть установлен в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1.

    Единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект.

    Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, определение которой зависит от способа поступления ОС в организацию.

    Основными способами поступления основных средств в организацию являются:

    приобретение за плату;
    получение от учредителей в счет вклада в уставный (складочный) капитал;
    получение безвозмездно;
    изготовление собственными силами;
    строительство хозяйственным или подрядным способом;
    принятие к учету неучтенных объектов, выявленных при инвентаризации.
    получение от учредителей в качестве вклада в имущество.
    В соответствии с пунктом 8 ПБУ 6/01 объекты основных средств принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости.

    Согласно пункту 8 ПБУ 6/01:

    «Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации).

    Фактическими затратами на приобретение, сооружение и изготовление основных средств являются:

    суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу), а также суммы, уплачиваемые за доставку объекта и приведение его в состояние, пригодное для использования;
    суммы, уплачиваемые организациям за осуществление работ по договору строительного подряда и иным договорам;
    суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением основных средств;
    таможенные пошлины и таможенные сборы;
    невозмещаемые налоги, государственная пошлина, уплачиваемые в связи с приобретением объекта основных средств;
    вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретен объект основных средств;
    иные затраты, непосредственно связанные с приобретением, сооружением и изготовлением объекта основных средств.
    Не включаются в фактические затраты на приобретение, сооружение или изготовление основных средств общехозяйственные и иные аналогичные расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением, сооружением или изготовлением основных средств.

    Фактические затраты на приобретение и сооружение основных средств определяются (уменьшаются или увеличиваются) с учетом суммовых разниц, возникающих в случаях, когда оплата производится в рублях в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте (условных денежных единицах). Под суммовой разницей понимается разница между рублевой оценкой выраженной в иностранной валюте (условных денежных единицах) кредиторской задолженности по оплате объекта основных средств, исчисленной по официальному или иному согласованному курсу на дату принятия ее к бухгалтерскому учету, и рублевой оценкой этой кредиторской задолженности, исчисленной по официальному или иному согласованному курсу на дату ее погашения».

    Таким образом, в стоимость контрольно-кассовой техники включается стоимость кассового аппарата, оплаченная поставщику, расходы по доставке и установке, расходы на ввод в эксплуатацию, стоимость голограмм «Сервисное обслуживание», «Государственный реестр», так как без указанных расходов использовать контрольно-кассовую технику невозможно.

    Стоимость основных средств в бухгалтерском учете погашается посредством начисления амортизации.

    Начисление амортизации в бухгалтерском учете в соответствии с пунктом 18 бухгалтерского стандарта ПБУ 6/01 можно производить одним из следующих способов:

    линейным способом;
    способом уменьшаемого остатка;
    способом списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;
    способом списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).
    Обратите внимание!

    Избираемый организацией способ начисления амортизации по основному средству в течение всего срока его использования, не подлежит изменению.

    Рассмотрим на примере, как определяется в бухгалтерском учете первоначальная стоимость основного средства при приобретении за плату.

    27 марта торговая организация приобрела контрольно-кассовую технику стоимостью 118 000 рублей (в том числе НДС 18 000 рублей). За ввод в эксплуатацию ККТ, на голограмму «Сервисное обслуживание» организация оплатила Центру технического обслуживания 1 180 рублей (в том числе НДС 180 рублей). 29 марта организацией были представлены в налоговый орган перечень документов необходимых для регистрации ККТ. А так же был представлен кассовый аппарат, который был проверен представителем налогового ведомства, то есть, введен цифровой пароль и опломбирован. Именно с этого дня организация вправе использовать ККТ. В соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Правительством Российской Федерации от 1 января 2002 года №1, ККТ входят в четвертую амортизационную группу и срок полезного использования ККТ составляет от пяти до семи лет включительно. Установленный организацией предполагаемый срок использования ККТ составляет 61 месяц.

    Читайте так же:  Мрот для малого бизнеса
    Видео (кликните для воспроизведения).

    В бухгалтерском учете организации 27 марта произведены следующие бухгалтерские записи:

    Корреспонденция счетов
    Сумма, рублей
    Содержание операции

    08
    60
    100 000
    Отражено приобретение ККТ

    19
    60
    18 000
    Отражен НДС

    08
    60
    1 000
    Отражены расходы по вводу ККТ в эксплуатацию

    19
    60
    180
    Отражен НДС

    60
    51
    118 000
    Произведена оплата за ККТ

    60
    51
    1 180
    Оплачены услуги ЦТО по вводу ККТ в эксплуатацию

    01
    08
    101 000
    Принято к учету в составе основных средств ККТ

    Ежемесячно в течение срока полезного использования ККТ

    44
    02
    1655,73
    Амортизация ККТ учтена в коммерческих расходах (101 000 /61)

    С 1 января 2006 года налогоплательщик НДС вправе получить вычет по сумме налога, предъявленного ему к оплате ККТ, после принятия данного объекта на учет в составе основного средства, без наличия факта оплаты (пункт 1 статьи 172 НК РФ). В связи с чем, в бухгалтерском учете после 1 января 2006 года проводка, касающаяся вычета по сумме НДС, отражается в учете после принятия ОС на учет (то есть после отражения на счете 01 «Основные средства»).

    Бухгалтерский учета приобретения ккт

    Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

    Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

    Организация, находящаяся на основной системе налогообложения, приобрела кассовый аппарат по цене 9900 руб., фискальный накопитель к нему на 15 месяцев по цене 7700 руб. и лицензию на право использования программного продукта «1С-ОФД» сроком на 15 месяцев по цене 3500 руб. Учетной политикой организации для целей бухгалтерского учета установлен лимит стоимости основных средств более 40 тыс. руб. Как учесть все эти затраты в бухгалтерском и налоговом учете?

    Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
    Кассовый аппарат вместе с фискальным накопителем как для целей бухгалтерского, так и для целей налогового учета учитывается в качестве материальных запасов. Его первоначальная стоимость в размере 17 600 руб. списывается в расходы единовременно при вводе аппарата в эксплуатацию.
    Расходы на приобретение лицензии на программное обеспечение учитываются в составе расходов равномерно в течение 15 месяцев и в бухгалтерском, и в налоговом учете.

    Обоснование вывода:

    Бухгалтерский учет

    Налог на прибыль

    Рекомендуем ознакомиться со следующими материалами:
    — Энциклопедия решений. Учет приобретения и эксплуатации контрольно-кассовой техники;
    — Энциклопедия решений. Учет расходов на оплату услуг ОФД.

    Ответ подготовил:
    Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
    Вахромова Наталья

    Ответ прошел контроль качества

    5 октября 2018 г.

    Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

    Бухгалтерский учет приобретения ККТ

    Как правило, стоимость приобретаемой контрольно-кассовой техники не превышает 30 000 руб., и тогда ее относят в бухгалтерском учете к материально-производственным запасам .

    А если стоимость приобретаемой ККТ составляет более 40 000 руб., то ее следует отнести к основным средствам (при условии, что в учетной политике организации в состав основных средств включается имущество стоимостью более 40000 руб.)

    Контрольно-кассовая техника используется в качестве средств труда при реализации товаров, выполнении работ (оказании услуг), в течение периода, превышающего 12 месяцев, или во время выпол­нения обычного операционного цикла продолжительностью свыше 12 месяцев.

    При принятии активов в качестве основных средств для целей бухгалтерского учета необходимо единовременное выполнение следу­ющих условий (п. 4 Положения по бухгалтерскому учету «Учет ос­новных средств» ПБУ 6/01, утвержденного приказом Минфина Рос­сии от 30.03.2001 № 26н, далее — ПБУ 6/01):

    — использование в течение длительного времени, т.е. срока по­лезного использования продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

    — организацией не предполагается последующая перепродажа данных активов;

    — способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

    Контрольно-кассовая техника как раз и представляет собой сред­ства труда, используемые в течение длительного времени (более 12 месяцев), перепродажа которых не предполагается. Таким обра­зом, ККТ принимается к бухгалтерскому учету в качестве основных средств.

    Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости (п. 7 ПБУ 6/01). Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ).

    Возможные фактические затраты на приобретение, сооружение и изготовление основных средств перечислены в п. 8 ПБУ 6/01, в т.ч.:

    — суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу), а также суммы, уплачиваемые за доставку объекта и приведение его в состояние, пригодное для использования;

    — суммы, уплачиваемые организациям за осуществление работ по договору строительного подряда и иным договорам;

    — суммы, уплачиваемые организациям за информационные и кон­сультационные услуги, связанные с приобретением основных средств;

    — вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретен объект основных средств;

    — иные затраты, непосредственно связанные с приобретением, сооружением и изготовлением объекта основных средств.

    Не включаются в фактические затраты на приобретение, соору­жение или изготовление основных средств общехозяйственные и иные аналогичные расходы, кроме случаев, когда они непосредственно свя­заны с приобретением, сооружением или изготовлением основных средств.

    Как вести учет денег при использовании онлайн-кассы?

    Предлагаем наши видео-ролики о том, как сделать возврат по онлайн кассе:

    Сущность процесса внедрения онлайн-касс

    С 01.07.2017 обязательными для применения лицами, получающими наличную выручку, стали кассовые аппараты нового типа — онлайн-кассы, характеризующиеся:

    • более высокой степенью защищенности данных о продажах, сформированных на них;
    • способностью передачи в режиме реального времени этих данных в ИФНС.

    Одновременно введен ряд изменений:

    • в перечень лиц, обязанных применять ККТ;
    • порядок регистрации и применения касс;
    • реестр обязательных реквизитов документов, формируемых кассой.

    О том, как изменение перечня лиц, обязанных использовать ККТ, отразилось на этапах внедрения онлайн-устройств в применение, читайте в статье «Кто должен перейти на онлайн-кассы с 1 июля 2019 года?» .

    Однако, несмотря на достаточно широкий спектр изменений в работе с ККТ, суть этих перемен сводится к тому, что при наличных расчетах стали использоваться кассовые аппараты технически более высокого уровня. И именно с этим обстоятельством оказалась связана большая часть изменений в порядке работы с ними. Правил учета полученной через ККТ выручки эти изменения никак не затронули, несмотря на ряд новшеств в документальном оформлении некоторых операций с наличными денежными средствами. Поэтому вопрос о том, как вести учет при онлайн-кассах, имеет единственный ответ: в том же самом порядке, что и раньше. Новшеств в нем нет.

    Читайте так же:  Когда можно обращаться в полиции о пропаже человека

    Изменения в оформлении документов по кассе

    Новый подход к документам, оформляемым при использовании ККТ, обозначился с появлением в законе «О применении ККТ…» от 22.05.2003 № 54-ФЗ обновленного текста ст. 1, в п. 1 которой теперь указано, что при применении кассовой техники следует руководствоваться:

    • самим законом № 54-ФЗ;
    • нормативными актами, принятыми в соответствии с ним.

    То есть это автоматически отменило необходимость оформления считавшихся ранее обязательными документов, унифицированные формы которых были утверждены постановлением Госкомстата от 25.12.1998 № 132:

    1. Актов:
      • о переводе показаний денежных счетчиков на нули (форма КМ-1);
      • о снятии показаний счетчиков при передаче кассы в ремонт (форма КМ-2);
      • о возврате денег покупателям (форма КМ-3);
      • о проверке наличных в кассе (форма КМ-9).
    2. Журналов:
      • кассира-операциониста (форма КМ-4), письмо Минфина России от 16.06.2017 № 03-01-15/37692;
      • регистрации показаний счетчиков (форма КМ-5);
      • учета вызовов технических специалистов (форма КМ-8).
    3. Справочных отчетов:
      • справки-отчета кассира-операциониста (форма КМ-6);
      • сведений о показаниях счетчиков и выручке (форма КМ-7).

    Вместе с тем новыми документами, которые связаны с наличными расчетами, выполняемыми с использованием онлайн-касс, стали утвержденные законом № 54-ФЗ (п. 4 ст. 4.1):

    • отчет об открытии смены;
    • кассовый чек коррекции;
    • отчет о закрытии фискального накопителя;
    • подтверждение оператора.

    Прочие документы поменяли свою форму и требования к реквизитам. С применением основного кассового документа (чека или БСО) стало возможным не только оформление поступлений за покупку, но и таких операций, как (п. 1 ст. 4.7 закона № 54-ФЗ):

    • возврат денег покупателю;
    • выдача средств клиенту;
    • получение средств от клиента.

    Однако изменения в документах, оформляемых по ККТ, никак не отразились на правилах ведения документации по операционной кассе, утвержденных указанием Банка России от 11.03.2014 № 3210-У. Поэтому по-прежнему требуется оформлять кассовые ордера на приход и расход (п. 4.1) и вести кассовую книгу (п. 4.6). По отношению к наличной выручке обязательным будет ее ежедневное оформление по приходному ордеру, составленному на основании сформированного на онлайн-ККТ отчета о закрытии смены, который является аналогом создававшегося на кассе с ЭКЛЗ зет-отчета.

    Учет поступления наличной выручки

    Принятая в онлайн-кассу выручка отражается по операционной кассе налогоплательщика. Эта процедура фиксируется проводками:

    • при розничной торговле, не предусматривающей ведения аналитики по покупателям:
    • при наличных расчетах с покупателями, являющимися юрлицами или ИП, в отношении которых учет по аналитике имеет значение:

    Дт 50 Кт 62 и Дт 62 Кт 90.1.

    Если расчеты осуществляются посредством пластиковой карты (т. е. безналичным способом), то в проводках оказывается задействованным счет 57:

    Дт 57 Кт 90.1 или Дт 57 Кт 62.

    Об использовании счета 57 подробнее читайте в материале «Проводка дебет 57 кредит 57 (нюансы)».

    Учет возврата денег покупателю за товар

    Отражение в учете возврата денег за возвращенный покупателем товар зависит от того, когда произошло это событие:

    • в одном налоговом периоде с продажей (причем неважно, совпадает ли день продажи с днем возврата) — в этом случае задействуются сторнирующие проводки;
    • разных налоговых периодах — здесь возврат в периоде его осуществления придется отражать через внереализационные доходы-расходы.

    Отдельно от поступления выручки операция возврата будет показана даже при условии совпадения дня возврата с днем продажи, поскольку закон № 54-ФЗ (пп. 1 и 4 ст. 4.1, п. 3 ст. 4.3, п. 1 ст. 4.7) требует обособленного оформления, хранения и передачи в ИФНС каждого сформированного кассой документа.

    Учетные операции с применением сторнирующих проводок будут выглядеть так:

    • принят товар от покупателя:
    • осуществлен возврат денег:

    Дт 76 (62) Кт 50 (51);

    Дт 76 (62) Кт 90.1 сторно;

    • внесены исправления по списанию стоимости проданного товара:

    Дт 90.2 Кт 76 (62) сторно.

    Если учет в рознице ведется по ценам продажи, то при возврате возникнет проводка по восстановлению суммы торговой наценки:

    Если же налоговые периоды продажи и возврата не совпадут, то в последних 3 проводках вместо субсчетов 90 будут задействованы имеющие аналогичные номера субсчета счета 91.

    В отношении корректировки суммы НДС от реализации (если продавец работает с этим налогом) следует учесть, что здесь согласно требованиям НК РФ (п. 5 ст. 171) потребуется сделать вычет на сумму налога, соответствующую сумме возврата. При этом в книгу покупок должны попасть реквизиты либо корректировочного счета-фактуры, либо расходного кассового ордера, которым оформлена выдача денег покупателю (письмо Минфина России от 19.03.2013 № 03-07-15/8473).

    Поскольку для корректного осуществления вычета (с указанием реквизитов документа, дающего на него право) сумму НДС необходимо отразить на счете 19, логичной для отражения суммы, предназначенной к вычету, будет проводка:

    Дт 90.3 Кт 19 сторно.

    Она, по существу, заменит собой 2 проводки: по корректировке НДС от выручки (Дт 90.3 Кт 68 сторно) и по начислению этой же суммы налога к вычету (Дт 19 Кт 68 или Дт 68 Кт 19 сторно).

    Вычет по отраженной на счете 19 сумме на дату его начисления будет сделан обычной для него проводкой:

    Учет иных расчетов с клиентом

    К числу иных наличных расчетов с клиентом по кассе могут быть отнесены:

    • выплаты за товар, принятый на комиссию;
    • оплата закупаемого у населения вторсырья;
    • выдача выигрышей;
    • расчеты по агентскому договору.

    Это операции расходного характера, оформляемые проводкой:

    Дт 76 (60) Кт 50 (51).

    Варианты номеров счета в дебетовой части этой проводки будут зависеть от того, что в отношении учета конкретной выплаты записано в учетной политике. А в кредитовой части для ситуации перечисления денег на пластиковую карту возникнет счет 51.

    Соответственно, при возврате средств, выданных клиенту, возникнет обратная проводка, в которой при расчетах через пластиковую карту будет участвовать счет 57:

    Дт 50 (57) Кт 76 (60).

    О нюансах отражения в учете операций по агентскому договору читайте в материале «Особенности агентского договора в бухгалтерском учете».

    Переход к применению онлайн-касс по существу представляет собой замену использовавшейся ранее ККТ на технику более высокого уровня, дающую возможность лучшей защиты кассовых данных от изменений и повышающую степень контроля налоговых органов над ними. Именно с этого рода изменениями связаны основные аспекты обновления порядка применения ККТ. Несмотря на то что их следствием явилась отмена обязательности применения некоторых документов, ранее оформлявшихся при использовании касс, на порядке отражения в бухгалтерском учете операций, связанных с приемом и выдачей наличных денег через ККТ, эти перемены не сказались. Поэтому бухучет движения денежных средств, прошедших через кассовый аппарат, ведется в прежнем порядке.

    Читайте так же:  Какие документы сдают чтобы поменять паспорт

    Бухгалтерский учет и онлайн кассы

    Онлайн кассы существенно упрощают процесс ведения бухгалтерии. Главное отличие такого формата работы заключается в отправке кассовой документации в ФНС. Обычная ККТ только хранила такую документацию и печатала ее. Для работы онлайн кассы требуется подключение интернета. Традиционное устройство ЭКЛЗ заменено здесь на фискальный накопитель. Соответственно, нужно знать, как вести учет онлайн кассы.

    Последние нововведения

    Законодательством предусмотрен постепенный переход на кассовое оборудование, функционирующее в формате онлайн. Работать по новым правилам должны и те, кто ранее был освобожден от нововведений. Однако есть некоторые виды деятельности, для занятия которыми не требуется применение онлайн-касс.

    Формат бухучета и проведения ключевых операций с внедрением новой аппаратуры не слишком поменялся. В рамках налогового учета упразднили многие первичные документы отчетности, относящиеся к унифицированным. Также добавились новые документы, которые формируются через ККТ.

    Учет аппаратуры

    Сами онлайн-кассы могут относиться к материально-производственным затратам либо основным средствам. Критерием служит стоимость аппарата. Если она находится в пределах 40 тыс. рублей, расходы возможно отнести к категории МПЗ. То же самое касается ситуаций, когда в организации определен лимит по стоимости активов.

    При оформлении онлайн-кассы в бухгалтерском учете через МПЗ, необходимо отразить следующие операции:

    1. Траты на покупку устройства и ввод его в эксплуатацию.
    2. «Входной» НДС по данному товару.
    3. Зачет налога в виде занесения на расчеты с бюджетом.
    4. Введение в действие ККМ.
    5. Выплата задолженности продавцу аппаратуры.

    При занесении кассового аппарата в категорию основных средств проводки по онлайн-кассе будут включать такой же перечень операций.

    Оформление приема денег

    Записи бухгалтера будут зависеть от формы приема денег: наличными или электронными платежами:

    1. Приход наличности оформляют как Дт 50 – КТ 90.
    2. Проплату банковским пластиком по эквайрингу – ДТ 57 – Кт 90.
    3. Другие расчеты с потребителями – Дт 76 (60) – Кт 50 (51).
    4. При возврате денег – Дт 50 (57) – Кт 76 (60).

    ТО оборудования

    При бухучете онлайн-касс затраты на техобслуживание и ремонт оборудования включают в расходы. Это касается трат на текущий ремонт, приобретение и замену комплектующих, оплат за услуги ЦТО. Такие затраты отражаются записью Дт 44 – КТ 60 на сумму выполненного ремонта. Такая же проводка действует в отношении выплат за ежемесячное ТО.

    При внесении аванса за оговоренный соглашением период затраты списывают одинаковыми частями в течение времени действия договора. На сумму аванса оформляется проводка ДТ 60 – КТ 51, на ежемесячное списание – ДТ 44 (20, 26) – КТ 60.

    Бухучет при модернизации ККМ

    В связи с изменениями в законодательстве, некоторые компании переориентируют имеющиеся ККМ на онлайн-кассы. Это освобождает от необходимости покупать новое оборудование. Эти расходы квалифицируются в качестве капвложений, а операции считаются модернизацией объекта. Подобные действия увеличивают первоначальную стоимость кассы. В бухучете затраты отражаются в виде Дт 08 – Кт 60. После выполнения работ расходы переходят на первоначально существовавшую стоимость с записью формы Дт 01 – Кт 08.

    Фискальный накопитель, который уже отработал свой срок, необходимо хранить на протяжении пятилетия. Его закрывают через соответствующую программу. Новый накопитель регистрируется лишь после физической установки в корпус ККМ.

    Ведение документации

    Онлайн-кассы в бухгалтерском учете требуют записей по фактам расчетов наличными и по безналу. Основными счетами будут 50 «Касса» и 57 «Переводы в пути». Кредитом счета будет 90 «Продажи». При необходимости аналитического учета по покупателям поступление денег можно учитывать через счет 62.

    Применение кассирами для расчетов онлайн-аппаратов не меняет обязательного порядка учета средств при расчетах с заказчиками и клиентами. Отличия заключаются в документальном оформлении. Проводки выполняются по данным, содержащимся в отчетах к завершению смены. Нужно оформлять приходный кассовый ордер на сумму, являющуюся выручкой по онлайн-кассе. Ордер регистрируется в кассовой книге.

    Основной документ, по которому учитывается выручка при использовании ККТ – это Z-отчет. Он является первичной учетной документацией и заполняется по завершении рабочего дня либо смены. Отчет может выполняться на электронном носителе или на бумажном.

    В первом варианте должны содержаться сведения:

    1. О кассовом оборудовании.
    2. О наличных расчетах.
    3. О расчетах по платежным карточкам.

    С момента перехода на онлайн-оборудование большинство организаций и предпринимателей требования об использовании контрольных лент в бумажном формате утратило силу. Новый порядок использования ККТ не предусматривает применения зет-отчетов. Их место заняли отчеты о закрытии смены. Именно эти сведения автоматически передаются налоговикам.

    В автоматизированных системах сведения из отчета отражаются в бухучете. Документ с итоговой информацией по суммам расчетов из чеков кассового и коррекционного типов можно распечатать в случае необходимости.

    Суть изменений, последовавших за введением онлайн-касс, сводится к применению более совершенной аппаратуры. Правила учета поступившей выручки не претерпели изменений. Однако появились некоторые новшества в документальном оформлении ряда операций.

  • Источники


    1. Правоведение. — М.: КноРус, 2010. — 472 c.

    2. Панов, А. Б. Административная ответственность юридических лиц / А.Б. Панов. — М.: Норма, 2013. — 192 c.

    3. Виноградов, И.В.; Гладких, А.С.; Крюков, В.Н и др. Судебно-медицинская экспертиза; М.: Юридическая литература, 2012. — 320 c.
    Бухгалтерский учета приобретения ккт
    Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here